账户与复式记账法的运用备课讲稿.ppt

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1、账户与复式记账法的运用§4.1工业企业主要经济业务工业企业的生产经营过程是以生产过程为中心，实现供应过程、生产过程和销售过程三者的统一。按照各类企业的特点，可分为:资金筹集业务、生产准备业务、产品生产业务、产品销售业务、利润计算及分配业务。§4.2资金筹集业务的核算一、资金筹集业务概述企业资金来源渠道：1.吸收投资者投资；（实收资本或股本）2.向金融机构举借债款；（短期借款、长期借款）3.发行企业债券。（应付债券）二、实收资本的核算实收资本是指企业实际收到投资者投入企业的注册资本，在股份有限公司中称为股本。按投资主体：国家资本、法人资本

2、、外商资本、个人资本；按投资形态：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资。（一）账户设置“实收资本”（股本）①账户性质：所有者权益类账户；②账户结构：贷方登记实收资本的增加数，借方登记实收资本的减少数，期末余额在贷方，以表示实收资本的实有数额。现金：实际收到数入账；非现金资产：双方确认价值入账。③明细账户设置：按投资主体设置。业务举例虹桥公司为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间和行政管理部门，生产A、B两种产品。例1：12月1日，收到国家投入的货币资金9000000元，款项存入银行。借：银行存款9000000贷：实收资本——国家

3、资本9000000例2：12月2日，收到大昌公司投入的专利权一项，双方确认价值为600000元。借：无形资产——专利权600000贷：实收资本——大昌公司600000例3:12月2日，收到华宇公司投入的生产设备一台，双方确认价值为800000元。借：固定资产——设备800000贷：实收资本——华宇公司800000三、短期借款的核算（一）账户设置“短期借款”①账户性质：负债类；②账户结构：取得短期借款，按本金记入“短期借款”账户贷方；到期归还，按本金记入“短期借款”借方；期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款；③明细账户设置：按债权人

4、和借款种类设置。（二）业务举例例5：公司于2010年12月1日从中国工商银行南京路支行借入为期一年的短期借款200000元，存入银行，借款年利率为6%，利息按季结算。借：银行存款200000贷：短期借款——工行南京路支行200000用费务财§4.3生产准备业务的核算一、生产准备业务概述企业通过吸收投资、举借债款等方式筹集到货币资金后，继而需要为接下来的生产活动进行前期准备。1.劳动资料准备：购建厂房、购买设备等固定资产；2.劳动对象准备：购买材料。（一）账户设置1.“应交税费——应交增值税（进项税）”增值税：对销售货物、提供修理修配劳务

5、以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。应交增值税=销项税-进项税①账户性质：负债类②账户结构：因购买设备、材料应支付的增值税进项税额记入该账户借方③明细设置：按照增值税具体项目设定。二、固定资产购建业务的核算固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的，使用期限在一年以上，单位价值比较高的有形资产。固定资产按照是否需要自行安装分类：需要安装的固定资产和不需要安装的固定资产。固定资产按照实际成本入账即取得固定资产并使其达到预计使用状态所发生的一切合理、必要支出。2.“在建工程”①账户性质：资产类②账户结构：企业购入

6、需要安装的固定资产，应根据实际支付的买价、包装运杂费和安装费，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装工程完工后，根据其全部安装工程成本，借“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。③明细设置：按照工程项目。例6：12月5日，购入需要安装的设备一台，买价10000元，增值税1700（10000×17%）元，运杂费500元。全部款项已开出银行转账支票，用银行存款支付。借：在建工程——生产设备安装工程10500应交税费——应交增值税（进项税）1700贷：银行存款12200例7：12月6日，上例固定资产在安装过程中，耗用丙材料5千克，

7、单价200元，计1000元，并以现金支付外聘专业服务人员安装费3000元。12月7日，安装完毕，经验收合格交付使用。①借：在建工程——生产设备安装工程4000贷：原材料——丙材料1000库存现金3000②借：固定资产——生产设备14500贷：在建工程——生产设备安装工程145003.“固定资产”①账户性质：资产类②账户结构：以外购等方式取得时，按实际成本借记本科目；以报废、变卖等方式退出企业时，按实际成本贷记本科目；期末余额在借方，表示结存固定资产的实际成本。③明细设置：按照固定资产种类和使用部门设置。例8：12月2日，购入不需要安装的

8、设备一台，买价20000元，增值税3400（20000×17%）元，包装费和运杂费等共计2000元。全部款项已用银行存款支付。借：固定资产——生产设备22000应交税费——应交增值税（进项税）3400贷：银