进出口税费复习要点

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1、第五章：进出口税费主讲：王卫东wwd39@163.com重点内容提示进出口税费的范围税款滞纳金的征收一般进口货物完税价格审定（成交价格法）特殊进口货物完税价格审定进出口货物原产地认定标准进出口货物税率适用进出口税费的范围268～272关税增值税消费税征税主体国家以及海关（国家是公共事务的执行者）负税主体纳税义务人（法人或自然人）税基货物和物品进出口货物部分进出口货物税率按税则征收17或13%国家规定性质流转税流转税/价外税流转税/价内税低税率增值税范围271进出口税费的范围272～273船舶吨税征收起征日：船舶直接抵口之日征

2、税对象（外国籍船舶）在我国港口行使的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自有或租用的中外籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶征收方法90天期缴纳30天期缴纳性质使用税（用于航道设施的建设、维修）关税的种类按征税货物的流向分268～270进口关税、出口关税按计征标准分268～269从价税、从量税、复合税按征税的主次程度分269正税、附加税按差别待遇分301最惠国关税、协定关税、特惠关税、普通关税税款滞纳金的征收税款滞纳金征收范围274滞纳情形处理进出口货物放行后，海关发现纳税人违反规定造成少征或漏征税款缴纳税

3、款/放行之日起3年内追征税款缴纳税款/放行之日起至海关发现违规行为之日止，按日计征因纳税人违反规定造成海关监管货物少征或漏征税款的自纳税人应缴纳税款之日起3年内追征税款自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止，按日计征滞纳天数的计算确定滞纳金滞纳天数的原则275自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限一般进口货物完税价格的审

4、定一般进口货物完税价格审定方法276成交价格法相同货物成交价格法类似货物成交价格法倒扣价格法计算价格法合理方法估价方法要按照次序依次进行经过海关批准倒扣价格法、计算价格法可以颠倒次序进口货物成交价格法276～279成交价格定义直接或间接、应付或已付、境内起卸前发生的费用应付或实付价格买方支付货款卖方向买方转移货物所有权间接支付买方替卖方支付第三方货款买方支付卖方差价成交价格须满足的条件买方对进口货物的处置和使用不受限制货物价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响搭配出售、寄售卖方不得直接或间接从买方获

5、得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能被合理确定买卖双方之间的特殊关系不影响价格进口货物成交价格法276～278计入项目买方支付的销售佣金和经纪费与进口货物作为一个整体的容器费包装费协助的价值特许权使用费返回给卖方的转售收益国际运费和保险费扣减项目工厂、机械、设备等货物进口后的进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费等进口关税和国内税码头装卸费训练试题：某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5

6、000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，求该货物海关审定的完税价格若经海关调查认定买卖双方有特殊经济关系并影响成交价格，海关有权不接受进口人的申报价格关键在于是否影响成交价格训练试题：某企业从日本进口胶印机一台，发票分别列明：交易价格CIF南京100000美元，卖方佣金为30000美元，保修费用10000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为：A．140000美元B．130000美元C．100000美元D．110000美元相同及类似货物成交价格法280使用相同或类似货物成交价格的条件时

7、间要素同时或大约同时（在进口货物接受申报之日的前后各45天内）相同商业水平（指相同的营销渠道）同一国家或地区大致相同的数量（指价格符合正常逻辑）只有在没有同一生产商生产相同或类似货物的成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区不同生产商生产的相同或类似货物的成交价格如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格倒扣价格法280-281使用倒扣价格法估价的条件在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格按照该货物进口时的状态销售的价格在境内第一环节销售的价格向境

8、内无特殊关系方销售的价格按照该价格销售的货物合计销售总量最大训练试题：某进口商寄售10000个汽车轴承，货物于3月15日进口后分别在不同的时间销售货物，具体情况如下：3月20日按100元的单价销售1200个；3月25日按90元的单价销售600个；4月5日按100元的单价销售2