开展政府投资项目跟踪审计初步探讨

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1、开展政府投资项目跟踪审计初步探讨政府投资项目跟踪审计是指国家审计机关依据审计法律、法规、规章等有关规定，按照规定程序和现代审计方法，对政府投资项目从项目前期准备工作开始到竣工验收并移交使用为止的全过程参与的审计监督活动,目的是规范项目建设程序，提高财政资金、国有企业资金等投资资金的使用效益，维护国家经济秩序。它是国家对政府固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。一、目前政府投资项目审计状况目前各级政府对加强政府投资项目审计起来越重视，但目前多数政府投资项目审计主要体现工程价款结算审计和竣

2、工决算的审计，是对工程完工后投入使用形成项目固定投资额的最终目确定，尽管传统的工程价款结算审计和竣工决算审计能够核减部分费用，降低了工程投资，但必究是“既成事实”事后控制，缺乏必要的事前预防和事中监控。由于时间介入滞后、信息不对称、问题隐蔽和隐含的审计风险等原因，使得投资的审计监督缺乏相应力度和深度。在工程竣工结算审计中，经常遇到各类引起争议的问题，传统的“事后审计”往往无法查到问题的真正原因，如施工单位利用建设单位的管理失误或监管不力进行工程变更、合同价款调整等，待竣工结算时再提出就很难具有说服力，既降低了审计的权威也不符

3、合市场经济的发展规律。二、目前开展政府投资项目跟踪审计工作面临的困难或问题1、相关的法律法规及制度尚未完善目前跟踪审计已经进入摸索和初步的实践阶段，有初步的构想，但未建立一套完整的规章和制度。《审计法》明确了审计机关在基本建设项目中的职责范围为“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《审计法实施条例》第二十二条“审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督”，《政府投资项目审计管理办法》中第四条“审计机关依法对政府

4、投资项目预算执行情况和决算进行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议”。换言之，范围仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围，没有系统地上升到审计法律、法规的高度。跟踪审计有待于法律化、规范化，制度化，科学化。虽然在《政府投资项目审计规定》第五条“审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计”及《四

5、川省政府投资建设项目审计条例》第二十条：“审计机关按照下列方式对政府投资建设项目进行审计监督：（一）对政府重点投资项目或者涉及社会公共利益的建设项目，应当有计划地对其建设和管理情况实施跟踪审计或者进行竣工决算审计。”依据两规定和要求，对政府重点投资项目应列为政府投资项目跟踪审计对象。为加强政府投资项目跟踪审计，目前部分地方政府（如金牛区、大邑县等）也出台了一些跟踪审计暂行办法，初步建立了《跟踪审计实施细则》，但跟踪审计距制度化、程序化、规范化还有一定的距离。各级审计机关普遍感到跟踪审计实施过程中缺乏规范的操作程序和要求，《细

6、则》在实施过程中所遇到的问题尚未完全解决，由于各种条件限制，跟踪审计基本处于口头上，未真正落到实处。导致跟踪审计在还存在一定风险2、目前市本级政府投资项目建设的实际情况不适宜进行跟踪审计目前，成都市市本级基础设施投资的速度、规模都快速增长，地铁、三纵一横等重大项目不断上马，很多项目都未采用工程量清单招标，而采用费率招标或EPC、BT的形式。目前很多政府工程要求所谓的“快上”，造成“三边”工程，造成前期准备工作不充分、前期决策资料、征地与拆迁补偿、工程勘察设计资料不齐全、规划、用地等手续不齐备，施工图设计图纸、工程量清单、综合

7、单价等很多必需的资料都没有，造成了工程价款确定的两个主要的因素“量”和“价”都无法确定，由于存在操作空间，导致施工期间的施工图纸不断变化、工程定价过程繁琐而且争议较多，签证变更量巨大，介于种种前提下，跟踪审计存在较大的风险。3、人员数量严重不足及专业限制难适应跟踪审计的实际要求由于跟踪审计贯穿于建设项目的各个环节,涉及专业较多，要求审计人员的综合素质很高，审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要掌握最新的技术方法手段,以适应跟踪审计的需要。现投资处有专业技术人员共计12人（其中工程造价专业4人、施工及工程

8、管理专业4人、财会专业4人），现有的专业配置及人员数量等方面都很难在建设项目的决策、设计及施工阶段提出有影响力的决策意见和管理意见，难免影响跟踪审计的效果。一般建设单位会委托造价过控单位，但过控与跟踪审计又有本质的区别，如将跟踪审计任务委托专门的事务所去做，现在的事务所也经常与各建设单位合