关于加强企业内部审计的几点建议

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1、关于加强企业内部审计的几点建议随着我国社会主义市场经济的深入发展，企业面临较为严峻的市场环境和金融环境，企业改制、产业结构的调整和经营机制的转换都在客观上对企业的内部审计工作提出了更新的要求。　　　　刘家义审计长在推动内部审计转型与发展研讨会上指出，内部审计要始终围绕中心，突出重点，完成“强管理、防风险、促发展”的重任，保障企业提高自主创新能力，推动产业结构优化升级，促进资源能源节约和生态环境保护，实现全面协调可持续发展。因此，加强企业内部审计是建立现代企业制度的必然选择。　　　　一、内部审计在现代企业管理中的重要作用　　　　（一）内部审计有效促进企业管理水平的提升。一个缺

2、乏内部审计监督的企业，在堵塞经营漏洞、抵御经营风险方面的能力就会非常弱。企业内部审计可对企业现行管理体制和制度的运作执行情况进行有效监督，对于改进企业管理水平，健全和完善企业制度具有重要的意义。　　（二）内部审计有效促进企业实现可持续发展。内部审计是企业生存、发展的重要组成部分，加快实施内部审计，有利于促进企业可持续发展，这是形势的需要，更是历史的进步。推进内部审计发展，是支持和促进企业转变经济发展方式、建立健全现代企业制度、促进企业可持续发展的客观需要。　　（三）内部审计有效促进企业内部控制能力的提高。内部审计在企业内部控制中具有较强优势，能够在内部控制环境、风险评估、控

3、制活动、内部控制信息与沟通、内部监督制度等方面，为企业内部控制免疫功能提供及时的诊断，使企业潜在的“病毒”得以及时控制和整治，不断化解企业经营管理中的风险，使企业得以不断自我调整和发展。二、我国企业内部审计存在的主要问题　　（一）审计理论滞后。当前，我国审计实践已有了较大发展，但理论滞后问题仍然较为突出。如在内部审计的基本理论方面，内部审计的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和内部审计实践工作要求的理论体系。　　（二）缺乏独立审计。目前我国的内部审计处于一个尴尬的境地，这主要是由管理体制和职能定位不当所致。在经济利益的约束下，内审机构的独立性很难得到保证，审计过程的

4、独立性、公正性、客观性在实际工作中有时发挥得不是很好。　　（三）范围受到限制。我国现阶段内部审计仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也仅具备财务性质，归属于财务部门领导，使财务与审计之间界限不明、职责不清。　　（四）成果实施落后。各级组织、审计部门对审计结果的实施还没有形成完善的机制，对审计中出现的苗头性、倾向性问题，缺乏深层次的研究和剖析，没有完善相关的制度，使审计成果实施落后。　　（五）内审职能偏差。目前，我国内审人员往往将精力放在财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，导致对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价企业的潜在风险

5、，进而无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议，造成内审职能偏差。　　三、切实加强企业内部审计的建议　　（一）明确企业内部审计的指导思想。在新形势下，内部审计工作的指导思想是：以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十七大精神，在宏观上坚持党的基本路线，贯彻国家颁布的财经政策、法规、条例；在微观上坚持规章制度，搞活企业单位，做到既审又帮。　　（二）完善企业内部审计的法律法规。一方面，在现有法律法规基础上明确衡量内部审计质量的标准，第一个层次的标准是《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》；第二个层次的标准是内部审计章程；第三个层次的标准是由内部审计机构指定的审计手

6、册，企业内部适用于内审机构的政策和程序，适当的审计技术和工具，企业和内审机构的发展计划等组成。另一方面，继续完善相关法律法规的制定，使内部审计工作的开展有法可依，有章可循，进而保证其结果的权威性。　　（三）保证企业内部审计的独立地位。保证企业内审部门工作的独立性，这是内审部门重要特点，也是保证其工作客观性的重要基础。内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面：一是要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，其审计工作应由企业第一负责人带领操作，审计部门对其负责并直接汇报工作内容；二是负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计

7、机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。　　（四）拓宽企业内部审计的职能范围。由于企业的发展壮大，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其承担的经济责任，进一步建立健全企业内部审计工作机制，拓宽审计范围，把审计目标从过去的财务会计审计，转向企业管理控制的各个环节，从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计、绩效审计、资金运行管理审计上。　　（五）改进企业内部审计的方法方式