审计讲义第五章_审计证据与审计工作底稿

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1、第五章审计证据与审计工作底稿㈠审计证据1•识记：(1)审讨•证据答：审计证据是指注册会计师为得出审计结论、发表审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录屮含冇的信息和其他信息。财务报表依据的会计分录一般包括对初始分录的记录和支持性记录。其他信息的内容比较广泛，包括有关被审计单位所在行业的信息、被审计单位的内外部环境的其他信息等。⑵认定与审计证据答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层的认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单-位管理

2、层对财务报表的认定是否恰当。注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础，从而为证明管理层的认定收集审计证据。⑶审计证据的充分性答：充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证拯的数量足以支持注册会计师的审计意见，它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关。⑷审计证据的适当性答：适当性是对审计证据质量的衡量，是指审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其屮存在错报方面具有相关性和可靠性

3、。这里的相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。2•领会：⑴审计证据的来源答：按照审计证据的來源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据。内部证据是出被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计分录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书在证据，如银行对账单、购货发票、顾客订单等。⑵获取审计证据的途径答：按照获取审计证据的手段不同可以将获取审计证据的审计程序划分为以下几种类型：检

4、查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。⑶审引证据的充分性与适当性Z间的关系答：审计证据的充公性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。审计证据的适当性影响审计证据的充分性，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。需耍注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如杲审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。㈡审计工作底稿1・识记：审计工作底稿的概念答：审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师对制定的审计计划、实施的

5、审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿不仅可以提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础，也可以提供证据，证明执业的注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。2•领会：⑴审计工作底稿的要素答：审计工作底稿主要包括：被审计单位的名称（财务报表的编制单位）；审计项目名称（某一财务报表项目名称、某一审计程序及实施对彖的名称人审计项目时点或期间；审计过程记录。⑵审计工作底稿与审计报告的关系答：审计工作底稿是注册会计师得出审计结论、形成审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿，冇助于注册会计

6、师在出具审计报告Z前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核与评价以提高审计工作的质量。⑶审计工作底稿的归档答：按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，注册会计师应及时将审计工作底稿规整为最终审计档案。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务屮止后的60天内。会计师事务所应当自审计报告H起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当门审计业务中止F1起，对审计工作底稿至少保存10年。