审计证据与审计工作底稿

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1、审计证据与审计工作底稿(4.5-6分，简答两三年考一次，最近是00年考过，工作底稿部分防止简答)一、审计证据种类审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据　获取的方法认定作用备注实物证据监盘、观察存在或发生、完整性、估价或分摊不能完全证明所有权归被审计单位所有，也不能完全证明其计价正确。书面证据检查、查询及函证、计算、分析性复核全部认定证据的来源渠道不同，其证明也不同。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性01年客观题外部如应收帐款回函、律师与专家的证明函件，内部如银行对

2、帐单、购货发票、顾客订购单等，内部在外部流转的如销货发票、付款支票等口头证据询问（面询）全部认定其本身不足以直接得出结论，需要其他证据的支持。环境证据观察、询问　属于间接证据，不能直接得出结论。但会影响获取证据的数量。考过三次包括以下三种：①有关内部控制情况②被审计单位管理人员的素质③各种管理条件和管理水平注意：P105而表6-1有错，从来不考二、审计证据的特性(重点)：充分性、适当性注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：(考过3次)①审计风险；②具体审计项目的重要性；③注册会计师及其业务助理人员的审计经验；④审计过程中是否发现错误或舞弊；⑤审计证

3、据的类型与获取途径1、审计风险：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成，固有风险、控制风险由被审单位负责，决定审计证据的充分性(同向变动)，检查风险与审计证据的充分性反向变动固有风险和控制风险具体又受以下因素的影响：(又考过2次)①项目的性质；②内部控制的性质和强弱；③业务经营性质；④管理当局的可信赖程度；⑤财务状况；⑥时常更换会计师事务所2、具体审计项目的重要程度3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验4、审计过程中是否发现错误或舞弊5、审计证据的类型与获取途径(一)充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是为形成审计意见所需证据的最低数量要

4、求第一，审计证据的数量必须足够，必须达到最低的数量要求；第二，审计证据的数量只要足够，决不是越多越好。判断充分性除了以上5个还应考虑：①经济因素；②总体规模与特征(经常考)(二)适当性：是指审计证据的相关性和可靠性(质量要求)审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响其充分性(充分性不能影响适当性，即反之不对)，一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。1、审计证据的相关性符合性测试时相关事项的证据：内部控制是否存合理;内部控制执行是否有效;内部控制在所审计的会计期间是否得到一贯遵守。　　实质性

5、测试时相关事项的证据：包括交易的真实性、完整性、所有权、估价、分摊、分类、披露等。　　2.审计证据的可靠性(重点，考试频率高，考了7次，03年考了两个客观题)　　审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：　　（1）书面证据比口头证据可靠　　（2）外部证据比内部证据可靠，获得第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠　　（3）注册会计师亲自获得的比被审单位提供的可靠　　（4）来自内控好的内部证据比来自内控差的内部证据可靠　　（5）不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，可靠　　客观的证据比主观证据可靠，越及时的证

6、据，越可靠　　注意：为适当性获取审计证据的时候，注册会计师可以考虑成本效益原则，而为充分性时是应当考虑成本效益原则三、审计证据的获取（一）审计证据获取方法(不直接出考题)　　审计证据都是通过执行审计程序获取的。　　1.检查2.监盘3.观察4.查询及函证5.计算6.分析性复核　　（二）审计程序与审计证据认定的关系(00年考简答，01年综合)　　1、在审计过程中，为了实现由管理当局会计报表认定推论出的众多具体审计目标，注册会计师将使用各种审计程序来获取各类审计证据。　审计程序同审计证据并不是一一对应关系。通常一种审计程序可产生多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计

7、程序。2、审计程序与审计证据的关系　　（1）获取实物证据的程序（方法）主要是监盘和观察。　　（2）获取环境证据的程序主要是观察和分析性复核。　　（3）获取书面证据的程序主要是分析性复核、计算、检查、函证。　（4）获取口头证据的程序主要是查询。3、审计程序与认定的关系审计程序（举例）认定盘点库存现金现金存在与估价认定观察被审计单位盘点存货存货存在、完整性与估价认定观察存货内部控制的执行情况存货的所有权认定（注：教材值得商榷）分析行业成本数据变化趋势成本发生、完整性及估价与分配认定（注：教材值得商榷）比较实际销售与销售预算销售存在、完整性与估