小企业的内部控制

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1、小企业的内部控制小企业的内部控制［摘要］冃前我国小企业内部控制极为瀚i弱，严蚩阻碍了小企业的发展"本文结介我国小企业内部控制的现状及其原儿纣对存A的何题•结合小企业内部控制的内客和基本结构进行了简要匸宀匕并关r如何加强小企业内部控制:已了四点对策•［关键诃］小企业内部控制存在问题对策、小企业内部控制槪述<-）内部控制的基本槪念企业内部控制是折企业为了保护其经济资源的安全与完整.防范簷理湘洞、保证会计信息的克实可靠，利用企业内部分工而产牛•的相盯制约、相互联系的具有控制职能的方式、描施及用序。内部控制的

2、根本目的征于加强企业管理，提商经济效益：具基础是企业内部分工：具核心是一系列具有控制职能的方式.搭施及程序。它是现代企睜业单位在対经济活动进行管理时所普遍采用的-•种控制机制。然而，从当前实际看，许多小企业的内部控制问題非常突出.进血彩响『小企业的经济效益•阻碍了小企业的发展。（二）小企业的特点仁小企业的规模小，可以控制使用的资源较少•小企业的人於少,难以建立起完協有效的内部控制制度体系.2、多数小企业靠人和制度管理的作用较为有限。3.由于资金等徐方面的实力较为濾臥风険的抵抗力较弱。根据关国的经撤五年

3、间，约有百分之五十的小企业会倒闭。4由于小企业抵御风险的能力絞喲，因血生命周期普邂较矩，管理经验的枳累有•定的困难。基丁•小企业的这些持点，耍让小企业像大企业那样，建立起一套完整的内部拧制系统，确实难以达到。即便有纸面上的制度，恐怕也很难遵照执行，这种情况是由于内部控制的原则形成的无法避免的闲境"二、我国小企业内部控制的发展现状及存在的问题（一）小企业内部控制的发展现状改革开放后.我国的小企业陌着市场经济的发展血不断发展壮犬起來。但在现阶段，它己呆露出了许名与内部控制有关的诸名问题•如金业信息危机、浪

4、费严砥风险加矗等。审视我国小企业内部控制；勺现状,i」人心存忧虑。K建立内部控制的总识比较薄弱一些企业管理恵想個化虑生产轻经营骨理庄开发轻财务管理，甚至认为小企业人员少工作细分不了，无法從全内部控制制度°也有些企业因受体制的够响•在加强财务洽理、推行内部控制上受到阻碌如:地方政府、行业工管部门的干预使得小企业忖标矩期化.还有些企业集权管理■投资苕即经营苕，董爭长即总经理,垂大审批权集屮在人，企业領导搞•言堂，政笫.决策随总性大。这空都会直接妙响内部控制在小企业屮的建立。2、经营活动的复杂程度较低,会计

5、账目简单小企业通常经营规棋较小，主业单一,经营区域有限，经営活动的复杂穆度大大低于大中型企业.小企业从爭会计核算的会汁人员很少，会计报茨出现锚俣的风险较大。有些小企业可能委托外部专业机构代理记3.会计制度和管理授权存在缺陷不少企业常规票据分管制度.賀耍空白凭证保管便用制度、会计人员分工屮的“内部牵制”廉则均没冇理立.艮至•些小企业没冇正鋭的财会部门.会计.出纳.审核等爭项由一个人包办。原始凭证的収得或填制才4就不合法.以此为依据编制的记账凭讦、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计•分析等也就亳无意

6、义.一些企业人为捏造会计•数据，设迓“小金库”，乱徘成本，隠瞒欣入，虚报利润，恶帝逃逝税收尊.4.不相容职贲分工有限小企业通常由少数员工负贵日常行政事务■会计处理和资产保管等不相容职责。甚至是任人唯亲，亲戚或信御过的人，一身兼数职。这样■发生帖谋.墀弊及违反法规行为的可能性较大，且不易彼发现。5、没冇履行法定的审计程序内部审汁是企业内部控制制废的一个亚要组成部分。据调査，为数不少的中小企业没有设爲内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严巫弱化，不能匸确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于

7、是，各级管理部门更加存恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最商层的主观意眼（二）小企业内部控制存在的问题据统比截止2003年，我国中小企业已超过360万家，他们创造了55.6%的国内生产总值.提供了75%以上的城镇就业机会.已成为中国经济培长、市场驚荣和胖大就业的匝要基础^它的经莒发展状况，经济效益的髙低，将宜接彩响到国民经济的发展水平，但这些中小企业的内部控制都存在着一定的问逆。因此，探讨中小企业的内部控制问題，就是要研究、分析、解决效益利发展中的层层障

8、碍。K内部控制制度不健全多敎企业的内部控制制度不够全面.没有覆並所有的部门和人员.表现在没有漆透到企业各个业务领域利各个操作环节，会计工作秩序泯乱.核算金实.会计信息失真严垂等。这都与企业内部捋制制度不他全帑切相关.也许出发点是通过“另次捽制••实现企业发展.但客观上会给企业造成一定的混乱，长远发展也就无从谈起.2、对内部控制制度认识片面内部控制制度是企业齐个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互彩书、相互制约的-•种动态机制，它与具体的规章制度、内