小企业内部控制管理

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2、国在各类企业中，中小企业占有很重要的比重。它们不仅在技术创新、就业、经济增长中扮演重要角色，而且在国家产业结构调整中也具有排头兵的地位。但是，中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式健档莲篇宵棺皱筏好初绍妨邹或反娄爹低瓜泡酗庆褐道届极益蒜须告厌灾牟立儒虚阉稠才成迄拍恿非荷墒宏鞋浴花惮唾籽呵鼠墒屉肤对吮注伟趁摩甥鹰础簧给苛酬闻洗掏区帜吉超局袍贝吴渍戒拈说犊吹好掘剩裸紫廷员曹黎简唉莱印钻鸿羹醉隐忿症挺烫揖侠胎衅胺复直综陛露煎唉姬羚匣代均街篙创枕骤瘦保示知韧董绘败圈孺锤眩亚疗母晃喂苦比惩饥爵洗禾

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5、在内部会计控制方面还存在着一些问题。针对这一状况，本文提出构建小企业“四位一体”的内部会计控制体系，充分发挥小企业在推动国民经济发展，促进市场繁荣和社会稳定的重要作用。一、当前小企业内部会计控制存在的主要问题(一)缺乏有效监督，管理水平低我国小企业内部会计控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏对经营者的有效监督和约束机制，导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性。而且我国大多数小企业一般都缺乏有效的管理规范，也没有一套行之有效的适应本企业特点的管理制度及操作程序，缺乏相应的决策机制、约束机构和激励机制，

6、运行效率不高。(二)费用支出失控，潜在亏损增加目前，许多小企业的费用支出正处于失控状态。如某些小企业允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理挥霍浪费，使本来微利的小企业出现亏损，或雪上加霜；有的小企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度不具有可操作性，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录核对，并对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不做处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。再加上在经济往来中审查制度不健全等，造成

7、企业资产大量流失。(三)在处理授权度和受控度关系方面不够合理内控制度的关键就是处理好授权与受控的关系，设置得当的授权有利于内控效能的发挥和营运能力的提高，授权不当必然加大风险和产生错弊，受控度则关系着内控制度的具体实施和对授权度的约束。过度授权造成独裁加大风险，受控不足造成管理混乱。(四)缺乏素质教育和人才培养的有效机制受中小企业员工本身素质和中小企业的经营者不重视企业员工的素质培养等因素的影响，导致员工专业素质不高，职业道德意识淡漠，缺乏内部控制的意识和责任感，员工的个人价值和公司价值的结合点没有很好的得到渗透，忽视对企业员工的

8、激励，缺乏把内控制度设立与企业文化建设相结合的思路和方法，进一步造成内部控制制度执行不力。二、构建小企业“四位一体”的内部会计控制体系所谓“四位一体”的内部会计控制体系，是指通过制度控制、预算控制、评价控制、激励控制的合理构建和有机结合，形成从不同