2013注会 审计 刘 基础班 课件视频 音频讲义

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1、第三编审计基本原理——财务报表审计第九章信息技术对审计的影响讲解内容更多2013注册会计师课件，视频音频讲义，联系球球：一一五四七九八一五四本章考情分析年份题型2010年2011年2012年单选题1题1分多选题简答题综合题合计0分0分1分4本章内容的学习需要重点理解并掌握以下五个问题：1.信息技术对审计过程的影响（教材P182/9.1）；2.在信息技术环境下，对自动化控制的依赖可能给企业带来的重大错报风险（教材P185/9.3）；3.信息技术一般控制的环节（教材P186/9.3）；4.信息技术应用控制的环

2、节（教材P187/9.3）；5.计算机辅助审计技术对审计的影响（教材P188/9.4）。考纲要求与教材变化更多2013注册会计师课件，视频音频讲义，联系球球：一一五四七九八一五四1.测试目标：掌握基本原理。2.能力等级：“2”。3.教材变化：本章内容除了对个别文字和数字进行了修正外,其余内容基于2012年《审计》教材基本未变。本章重难点精讲第一节信息技术对审计过程的影响一、信息技术运用于审计不改变审计目标二、信息技术对审计过程的影响一、信息技术运用于审计不改变审计目标（教材P182）信息技术在企业中的应用

3、并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。【相关链接】“审计目标”请见教材第五章第一节；“风险评估”请见教材第十一章；“了解内部控制”请见教材第十一章第四节。二、信息技术对审计过程的影响（教材P182-183）1.对审计线索的影响在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到财务报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索。2.对审计技术手段的影响随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。3.

4、对内部控制的影响随着信息技术的发展，虽然完善内部控制的目标并没有发生改变，但在高度自动化的信息环境中，被审计单位的各项业务活动和相关业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。4.对审计内容的影响在信息化的会计系统中，被审计单位的各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，信息技术对审计内容的影响越来越大。5.对注册会计师的影响4信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技

5、术方面的知识，注册会计师必须对系统内的风险和控制都非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和手段作出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。第二节信息技术审计范围的确定更多2013注册会计师课件，视频音频讲义，联系球球：一一五四七九八一五四对信息技术审计范围的影响因素（教材P184）注册会计师在确定审计策略时应当从以下方面考虑对信息技术审计范围的影响：1.被审计单位业务流程复杂度；2.信息系统复杂度；3.系统生成的交易数量；4.信息和复杂计算的数量；5.信息技术环境规模和复杂度。第三节信

6、息技术内部控制审计一、了解信息技术带来的重大错报风险（教材P185）二、信息技术一般性控制应当关注的环节三、信息技术应用控制应当关注的环节一、了解信息技术带来的重大错报风险（教材P185）在信息技术环境下，注册会计师应当了解、识别和评估由于被审计单位对自动控制的依赖带来的财务报告重大错报风险，主要包括：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险。3.数据丢失风险或数据无法

7、访问见，如系统瘫痪。4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。二、信息技术一般控制应当关注的环节（教材P186）1.程序开发程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。2.程序变更程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标。3.程序和数据访问程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。4.计算机运行计算机运行这一领域的目标是确保生产系统根据管理层的控制目标

8、完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。【例题1·单选题】下列各项中，不属于信息技术控制的是（）。A.对数据中心和网络运行的控制B.对系统软件的购置、修改和维护的控制C.对系统生成的例外报告进行人工干预的控制D.对接触或访问权限的控制【答案】C4【解析】选项C属于人工控制活动。尽管注册会计师在信息技术环境下开展财务报表审计，但是每一项自动化的控制都会有对应的人工控制，特别是对于例外事项的控制