税收学第一章税收概述

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1、第一章税收概述1本章内容：第一节什么是税收第二节国家与税收第三节税收的基本特征和职能2第一节什么是税收一、对税收的一些描述Theonlythingscertaininlifearedeathandtaxes.纳税与死亡一样不可避免；Theartoftaxationconsistsinsopluckingthegooseastoobtainthelargestpossibleamountoffeatherswiththesmallestpossibleamountofhissing.征税是一种拔鹅毛的艺术，即拔最多的鹅毛，而鹅叫得最少

2、；赋税是喂养政府的奶娘；政府征税是为了提供公共商品和公共服务。……3二、“税收”一词的由来及含义在中国古代，既有“税”字，也有“收”字，但却未有“税收”一词。“税”字由“禾”字和“兑”字组成。“禾”指谷物，泛指农产品；“兑”字有送达的意思。1916年，贾士毅在《民国财政史》一书中首次使用“税收”一词。1985年《辞海》（试行本）首次将“税收”列为专有名词并加以解释。4三、“税”与“税收”的关系汉语中“税”和“税收”的关系同英文中“Tax”和“Taxation”的关系大体相同，可以英文为例加以说明。据《韦氏大学词典》解释：“Tax”的

3、意思主要是“moneypaidbycitizenstothegovernmentforpublicpurpose”，即公民为了公共目的而向政府支付的货币。而“Taxation”的主要意思是“systemofraisingmoneybytaxes”，即运用各种税来筹集资金的制度体系。5四、税收的发展史（一）中国古代税收的雏形奴隶制时期税收的基本类型——夏、商、周时的贡、助、彻。《孟子滕文公》中记载：夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。补充：什一税是一种古代世界的税制，就字面上的意思来看，就是向人民收其所得的十分

4、之一，在古代奴隶、封建社会，这种税法普遍盛行。6（二）中国古代税收从雏形到成熟的标志奴隶制时期具有标志意义的事件：初税亩鲁宣公１５年，公元前５９４年，鲁国实行的一种赋税制度。它是在推翻过去按划井田征收赋税的旧制度基础上实行的，即不分公田和私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。7（三）中国古代税收发展成熟阶段的几种主要形式——唐初的“租、庸、调”，——中唐的“两税法”；——明代的“一条鞭法”；——清代的“摊丁入地”。8“租庸调法”是唐朝前期在均田制基础上实行的田租、役庸、户调三种赋役制度的合称。唐朝建立后，武德二年（公元619年）颁布

5、租庸调法，规定：凡授田者，成丁每年向国家纳粟二石，叫租；以钱、物代役,叫庸;纳绢或绫二丈，加丝棉三两，不产绢的地方缴纳布二丈五尺和麻三斤，叫做调。这是在均田制的基础上，实行从丁而税。这种税制，由田、身、户三种不同的税法客体来承担税负，所谓有田则有租，有身则有庸，有户则有调。租庸调法很重要的一点是以庸代役，使得农业生产时间较有保证，也标志着对劳役这种落后的赋税征收方式的否定。9“两税法”是唐朝中后期开始实行的税法。唐朝中后期，均田制受到破坏，租庸调法失去了存在的基础，严重的影响了政府的财政收入。唐德宗即位后，宰相杨炎上书废除“以丁夫为

6、本”的租庸调法，改为按家资和土地多少为标准的赋税法，得到德宗的批准，作两税法。两税法归纳起来主要有以下几点：（1）财政原则：明确提出“量出以制入”的原则，即预先确定财政支出的规模，然后根据支出的规模来确定财政收入的规模。意在限制滥征，减轻人民负担。（2）课税主体：“户无主客，以现居为簿。”即不分主户、客户，一律编入现居住州县户籍，就地纳税。（3）纳税期限：分夏秋两季交纳。（4）纳税方式：按户等纳钱，按田亩纳粟米。两税法简化了税制，扩大了纳税面，均平了税负，以货币缴纳税收，对商品货币经济的发展有一定的促进作用。尤其是量出为入原则是中国

7、财政史上一大创见。10“一条鞭法”是始于明朝的税收法律制度。明朝前半期是按照唐朝时的两税法核定天下田地，征收田赋。中叶以后由于赋役苛重，百姓被迫逃亡，生产遭到破坏。因此，自嘉靖十年推行张居正制定的“一条鞭法”。使各项复杂的田赋附征和各种性质的徭役，一律合并征银，徭役不由户丁分派，而按地亩承担。一县的全部徭役银，分配于一县的田额上。一条鞭法既简化了税制，又由实物税转化为货币税，这对当时商品货币经济的发展有着积极的影响。11“摊丁入亩”，是产生于清代的将丁银摊入地亩合并征收的赋役制度。明中叶推行一条鞭法后，代役丁银逐渐摊入田亩征收，但尚

8、未普遍实施。清初，由于军需庞大，地丁变动，官吏作弊，田赋不稳，财政困难，康熙五十一年（公元1712年）开始赋役制度改革。规定以康熙五十年的人丁数作为以后征收丁银的标准。人丁固定后，丁银也固定，为摊丁入亩做好准备。康熙五十五年（1716