税收学1 税收概述

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1、第一章税收概述2021/9/161《税收学》本章主要内容——第一节市场与政府第二节公共产品与政府税收第三节税收概念与本质第四节税收产生发展第五节税收特征第六节税收职能作用第七节税收制度第八节税收分类2021/9/162《税收学》第一节市场与政府一、资源配置方式：（一）市场：一切交易关系的总和（二）政府：二、市场经济：（一）定义：市场经济是各经济单位和个人依据一定的市场规则，通过市场机制进行资源配置的一种经济体制。（二）市场经济的优势：1、分散决策2、能够实现稀缺资源的有效配置3、有利于促进技术进步和科学经营管理，从而不断

2、提高经济效益，实现经济发展（三）市场经济的缺陷（市场失灵）：1、垄断2、公共产品3、外部效应4、信息不充分5、收入分配不公6、失业和经济波动2021/9/163《税收学》三、政府：（一）政府的基本特征：1、政府拥有强制权利。2、政府部门的主要决策者是民选的。3、政府追求的不是利润。4、政府有服务于全体社会成员的义务。（二）政府的职能：1、基本职能：（1）保证国家机器运转（2）建立健全法律体系（3）建立完善政策体系2、经济职能：（1）资源配置（2）收入分配（3）经济稳定与发展（二）政府与市场关系：1相互补充而非相互替代2我

3、国：经济体制改革的目标是：使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用。（A市场：基础作用B政府：宏观调控）（三）政府失灵：1、决策失误2、寻租行为3、信息不足4、职能错位5、缺乏激励2021/9/164《税收学》第二节公共产品与政府税收一、社会公共需要：1、需要：私人个别需要和社会公共需要2、社会公共需要的特征：（1）是社会公众在生产生活和工作中的共同需要，不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的加总（2）为了满足生活公共需要而提供的公共物品可以无差别地由应当享受地每一个生活成员共同享用（3）生活成员享用

4、公共物品无需付出任何代价或只支付与提供这些公共物品的所费不对成的少量费用（4）在市场机制不能解决外部效应产生的利益关系时需要由政府类解决，公共物品一般带有外部效应特征（5）满足社会公共需要的物质手段只能通过征税和收费实现。2021/9/165《税收学》二、公共产品1、产品分类：私人产品和公共产品2、私人产品：3、公共产品：（1）定义：每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少，即增加一个消费者其边际成本为零。（区别：分配成本与生产成本）公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务。是专门用于满足维系整个社会群体

5、共同需要用途的产品或劳务。（2）特征：A、消费的非竞争性：对于公共产品而言，增加一个消费者的边际成本等于零。B、受益的非排他性：公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。C、效用不可分割性：公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的特点D、提供目的非盈利性：4、混合产品：不完全具备非排他性和非竞争性2021/9/166《税收学》1.公共产品需求公共产品总需求曲线是将每一消费者边际效益垂直相加而得出。2.公共产品供给（1）“林达尔均衡”按照瑞典经济学家林达尔（Lindahl）的观点，如果每一个社会成员都按照自

6、身所获得的公共产品的边际效益支付应分担的资金费用，则公共产品的供给量可以达到最佳效率水平。这就是通常所说的“林达尔均衡”。（2）“免费搭车”由于公共产品的非排他性特征，那些从低呈报并少出资者并不会被排斥在公共产品消费范围之外。这样，人们完全有可能不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品。这就是通常所说的“免费搭车”现象。三、公共产品的需求与供给2021/9/167《税收学》一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无

7、法保证公共产品的有效供给。这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给问题。这就是政府的税收。事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取得财政资金；另一方面又将征税取得的资金从全社会的角度重新安排，用于公共产品的供给。四、公共产品与政府税收2021/9/168《税收学》1、外部效应与政府税收外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。而税收就是校正外部效应的重要工具。2、收入分配

8、公平与政府税收市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。五、市场失灵与政府税收2021/9/169《税收学》一、税收概念（一）定义：税收是