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1、《审计学》案例分析题参考答案一、审计重要性标准的初步评估（-）1.会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平二4000*0.5%二20万元根据利润表计算的重要性水平二800*5%二40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。2.问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3）,存货低估16力•元，达到会计报表层次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差，属于存货项口的重大错报。3.因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提
2、请被审计单位调整会计报表。4.在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所冇的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。（-）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较人，为节约审计成木，其重要性水平
3、可确定得高些；固定资产项冃出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。二、审计风险的分析审计风险的分析（一）L各种情况下的审计风险分别为:0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。3.审计证据与既定的检査风险（PlannedDetectionRisk）
4、呈反向关系，即既定的检查风险越高，所需的审计证据就越少；反Z,既定的检查风险越低，所需的审计证据就越多。由于：审计风险二固有风险*控制风险*检查风险，因此，既定的检查风险二可接受的审计风
5、险/（控制风险*检查风险）。在审计实践中，一般要求将审计风险降低到5%（即可接受的审计风险水平为5%）左右，审计人员又只能评估同冇风险和控制风险的高低，而不能控制它们。审计人员耍将审计风险降低到可接受水平，只有通过正确评估固有风险和控制风险的水平，从而确定既定的检查风险水平；再通过实施恰当的审计程序，收集充分恰当的审计证据，将检查风险降低到既定的水平，从而将审计风险降低到可接受水平。因此，既定的检杳风险越高，即固有风险与控制风险的综合水平（两者乘积）越低，所需的审计证据就越少；反乙既定的检查风险越低，即同冇风险与控制风险的综合水平（两者乘积）越高，
6、所需的审计证据就越多。第三种情况的同有风险与控制风险的综合水平最低，为6%,因而英既定的检查风险水平最高，所需审计证据就最少。第六种情况的固有风险与控制风险的综合水平最高，为100%,因而其既定的检查风险水平最低，所需审计证据就最多。本题涉及一系列与审计风险相关的概念，如审计风险、固有风险、控制风险、检查风险、既定的检查风险、可接受的审计风险、已达到的检查风险(AchievedDetectionRisk)、已达到的审计风险(AchievedAuditRisk)等概念，需要认真辨析。三、调节法的运用20X2年12月31日在产品数量应为1000千克(2
7、000+4000-5000),同账面2100T克相比，相差1100T克，属多计在产成品数量，从而多计在产品成木。20X2年12月31日产成品数量应为5500千克(5000+4500-4000),同账面4800千克相比，相差700千克，属少计产成品数量，从而少计在产品成木。!1!不相容职务的分析不相容职务的分析(一)1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现彖，而月•也不易发现工作屮的失误等问题。不相容职务的分析(二)东方贸易公司三位职员分工如下：1,6,7工作由一个人负责；2,3工作由一个人
8、负责；4,5,8工作由一个人负责。五、内部控制制度的分析1•采取的内部控制措施为：(1)入场券连续编号；(2)售票与收票分两负责；(3)入场时收票员将票一撕两半，各执一半；(4)票据加锁。2.收票员收票吋不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。3•观察售票员手中有无散票、III票；突击抽杳观众是否无票或持III票入场。4•严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票吋有无持废票、I口票或无票入场事情发生。六、审计报告的编制审计报告的
9、编制(一)应发表标准无保留审计意见报告。审计报告环宇公司董事会：我们审计了后附的环宇有限公司（以下简称环宇公司）20X2年
