出口货物退(免)税概述

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1、出口货物退(免)税概述周杰二OO六年十月1主要内容一、我国出口退税制度的基本构成二、出口货物退免税的基本流程三、出口货物退免税在我省的概况四、出口退税机制改革2我国出口退税制度的基本构成♠出口货物退（免）税的概念♠出口货物退（免）税的法律依据♠出口货物退（免）税的企业范围及　　货物范围♠出口货物退（免）税的税种及退税率♠出口货物退（免）税的计税依据♠出口货物退（免）税的原则3♠出口货物退免税的方式♠几种常见的出口贸易方式♠出口货物退（免）税的预　算级次4一、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节

2、缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。5出口货物退（免）税的法律依据我国出口货物退（免）制度是基于国际贸易规则体系和我国税收法律、法规的框架建立的。6《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。这就是说：一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此而对该国产品施行报复措施。7世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明确规定：“补贴是其成员境内由某一政

3、府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”该协议的附录二还规定：“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支持。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用进行减征或退还。”因此，出口货物退（免）税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。8《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零、国务院另有规定除外；《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。9二、出口货

4、物退（免）税的原则（一）公平税负的原则对出口货物实行退（免）税是保证出口货物参与国际贸易公平竞争的基本要求。10（二）属地管理的原则首先，流转税是按属地管理的原则来制定各项规定的。其次，出口退税所涉及的税种为流转税，而流转税最终由消费者负担,出口货物的消费地在国外，其流转税应由进口国征收，因此出口国对报关出口的货物所含流转税应予退还。同样道理，对进口货物征收进口环节增值税和消费税也是我国主权的体现。11（三）零税率原则零税率是指应货物的销售收入中应缴纳的间接税为零，零税率原则也就是“征多少、退多少”的原则。12（四）宏观调控原则国家在制定出口货物退(免)税政策时，既要符

5、合出口货物退免税的国际惯例，又必须体现国家的经济政策，即通过税收的职能作用体现税收的宏观调控原则，体现出口退税的导向作用。13出口退税的作用鼓励出口，拉动内需，增加外汇储备。2005年全国共办理出口货物退（免）税3372亿元。由于出口退税的及时退付，缓解了出口企业的资金压力，增强了企业扩大出口的信心，有力地促进了外贸出口的增长。2005年，全国进出口总额达14221.2亿美元，比上年增长23.2%，其中出口7620亿美元,比上年增长28.4%,我国继续保持了世界第三大贸易国的地位。外汇储备8000多亿元。14三、出口货物退免税的企业范围出口退税的企业范围主要包括：1、具

6、有出口经营权的企业。2、外商投资企业。3、委托出口的企业。154、特准退税的单位。主要指外轮公司、远洋运输供应公司、对外承包对外承接修理修配的企业、出境口岸免税店、国际组织驻华机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员等。16四、出口退免税的货物范围（一）一般出口货物的退免税范围有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送国税机关办理出口货物退免税。1、准予办理出口退免税的货物，必须是出口属于增值税、消费税征税范围并已征了税的货物。生产企业委托出口以及外商投资企业出口的货物仅限于自产货物。172、出口货物必须

7、是报关离境并在财务上作销售处理的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、展品、样品不予退税）3、必须是收汇并核销的货物。（二）特准退税的货物范围根据出口货物退免税管理办法以及其他有关文件的规定，下列货物特准退税：181、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；5、利用国际金融组织贷款或外国政府贷款采取国际招标方式国内企业中标销售的机电产品；6、出境口岸免税店经