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1、出口货物退(免)税简介壹、出口货物退(免)税概念贰、我国的出口货物税收政策参、出口货物退(免)税的条件肆、出口货物退(免)的适用范围伍、进料加工与来料加工的区别陆、免、抵、退的概念柒、出口货物退税率捌、出口货物免抵退税的计算玖、出口应税消费品退(免)税政策十、出口退税申报之流程目录一、出口货物退（免）税概念我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即对增值税出口货物实行零税率,对消费税出口货物免税.增值税出口货物的零税率,从税法
2、上理解有两层含义:一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税,二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。二、我国出口货物退(免)税的基本政策一、出口免税并退税出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税,消费税;出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还.二、出口免税不退税出口免税同上;出口不退税是指适用这个政策的出口货物在前一道生产,销售环节或进口环节是免税的,因此,出口时该货物的价格中本身就不含税,也无须退税.三、出口不免税也不退税出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货
3、物的出口环节视同内销环节,照常征税;出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款.适用这个政策的主要是:税法列举限制或禁止出口的货物,如天然牛黄,麝香,白银等.三、出口退(免)税的条件一、有出口经营权的企业（含外商投资企业）二、属于增值税或消费税课税范围的货物三、必须是已经报关离境的货物四、在财务上做销售处理的货物五、必须是出口收汇并已核销的货物四、出口货物退(免)税适用范围一、下列企业出口满足上述条件的货物，除另有规定外，给予免并退税：1.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2.有出口经营权
4、的外贸企业收购后直接出口或委托其它外贸企业代理出口的货物。3.下列特定出口的货物：a.对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物。b.保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物。c.对存入出口海关监管仓库的货物，货物实际离境出口后，可以办理退税，对报关出口实际不离境的货物如再销售给内资企业，三资企业进行深加工的产品，不予退税。d.出口加工区外企业运入出口加工区的货物。(即“境内关外”)e.国内货物进入苏州工业园区海关保税物流中心（B型试点），
5、视同出口，享受出口退税政策。(2004年新颁布的）f.外商投资企业采购国产设备。二、下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税：1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。但对规定列举的12类出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税。3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税不予退税。注：出口的货物如属于税法列举规定的限制或禁止出口的货物，不能免税，更不能退税。
6、三、下列出口货物，免税但不予退税：1.来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税。2.避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税。3.出口卷烟：由出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其它非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。4.军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。5.国家规定的其它免税货物，如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。注*出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部
7、件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。四、除经批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不免税也不退税：1.国家计划外出口的原油（自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。2.援外出口货物（自1999年1月1日起，对一般物资援助项下出口货物，仍实行出口不退税政策；对利用中国政府的援外优惠贷款和合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策）。3.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银
8、等。五、对生产企业出口的下列四类产品,视同自产产品给予退(免)税：1.生产企业出口外购的产品,凡同时符合以下条件的,可视同自产货物办理退税:a.与本企业生产的产品名称、性能相同;b.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标;c.出口给进口本企业自产产品的外商。五、对生产企业出口的下列四类产品,视同自产产品给予退(免)税：２.生产企业外购的
