雷曼事件中审计问题剖析及启示

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1、雷曼事件中审计问题剖析及启示【摘要】2008年9月15U,美国第四人投行雷曼兄弟宣告破产，进而引发了一场席卷全球的金融风暴。雷曼事件中的审计问题引人深思，木文总结了雷曼事件中的审计问题，从雷曼口身及安永两个方面剖析雷曼事件中审计问题，最后得出启示：不能盲H相信“四大”、加强职业谨慎的重视以及审计行业的自我保护。【关键词】雷曼事件审计问题剖析启示一、雷曼事件中审计问题总结（一）内部控制上未发挥风险导向审计作用2007夏天，美国的次贷危机爆发，雷曼兄弟公司因持有人量抵押贷款证券，资产大幅缩水，不断恶化的商业环境。随着金融危机的蔓延，财务杠杆投资者的关注焦点可以为投资者进行投资决策，审计

2、师，当事人。为了保持信贷评级，雷曼兄弟的高管与一种被称为“I叫购105”的会计工具，约为100元，资产抵押岀去，发布的财务报告和105元的价格购买后，其本质是一种融资交易，但雷曼但它写为“销售”，其本质是隐性债务，资产负债表的操作，减少净杠杆比率。雷曼会计造假的“融资回购105”意味着，在内部控制环境的明显问题。（二）未遵守会计准则，对重要性项目缺乏职业谨慎净杠杆管理通过篡改达到预期率财务报表。欺诈是对审计人员关注的焦点，在也恩斯特&Young审计团队，根据净杠杆比率的变化制定相应的标准，如效果的“净杠杆比率为0.1或更多的”、“超过18亿美元金额”。在2010个调查报告，雷曼兄弟

3、“回购105交易”粉饰财务报表，隐性债务和控制净杠杆比率意味着己经达到了厄恩斯特可项目标准的重要性，从2007到2008年期间影响的杠杆率接近2,2007年的杠杆率接近386亿美元，2008年500亿美元在周期的影响，远超过这个水平的重要性确定审计小组。（三）对举报处理不当，加速了审计失败雷曼兄弟公司原高级财务副总监马修•李上任后对雷曼兄弟大量使用“回购105交易”提出质疑，于2008年5月向安永审计小组进行了报告，但安永审计小组合伙人却暗示不要追杳，马修•李在举报后即被雷曼辞退。二、雷曼事件审计问题的剖析（一）雷曼问题剖析雷曼兄弟的破产，次贷危机蔓延的外部效应，但也有其自身的因素

4、，管理战略和经营环境的处理不当，就公司内部而言，第一是发展公司高管的环境比“反向猎人”战略，使公司的业务，财务压力增人；二是维护交易伙伴和投资者的信心和评级机构的杠杆。回购交易的会计处理和财务数据相关的暴霧和误导的泄漏，信息披館的缺陷和会计原则的违反，显然是重耍原因。一是对回购业务采取与行业实践的财务状况显箸影响（抵押贷款）的治疗方法是不一样的（销售），而不是在管理层讨论与分析，重要会计政策，相关注意事项进行讨论，并在资产负债表中说明，严重误导。二是由于虚假陈述误导的报告主要财务指标。在雷曼兄弟公司的财务报表和分析管理进行了讨论，杠杆率的重要性如门“资产和权益比率是衡量资本充足率的

5、一个指标，通常是根据资产除以股东权益得到的杠杆比率。我们和信，一个更加有意义的证券公司的比率是净杠杆比率，的冇形权益资本收益指数除以净资产。”2007q4,2008q1,仅次于回购105交易为491亿到386亿和504亿美元，通过回购交易，雷曼兄弟在2007年11月30H,分别2008年2月9日和五月三••一Ho16.1>15.4和12.1杆,如果没有105回购的好处的话,数据分别为17.8、17.3和13.9,差异高达1.7、1.9和1.&（二）安永责任剖析为雷曼兄弟公司的审计服务是其屮的四大国际会计公司厄恩斯特&Young,作为I比界最大的会计公司Z—，丿也恩斯特和年轻的客户包

6、括一些世界上的大公司，如可口可乐，谷歌等。2010年12月，美国纽约州司法部长库莫（安得烈。m.cuomo）将是第一个诉上法庭，指控涉嫌欺诈在雷曼，隐藏7年的财务状况。这成为第一个政府起诉窗饰行为的金融机构在金融危机爆发以来，丿也恩斯特和年轻的所冇收入从2001到2008的科莫要求返回，为雷曼公司工作，超过1・5亿美元，另外的总金额，他还问年轻投资者的损失支付相应的补偿。虽然应承担的法律是不明确的，厄恩斯特和年轻的公告还否认了这些指控，但根据审查意见法律公司，回购105交易是一个简单的会计导向的交易，没有经济实体，但是厄恩斯特&Young不采取任何措施的问题或挑战的高达500亿美元

7、的负债表外交易。从检测报告，厄恩斯特在以下方面审计帅被质疑。1・安永知晓回购105交易内情。据负责人威廉姆斯绞痛厄恩斯特负责雷曼的审计（威廉垂砂）介绍，根据多年前对雷曼的“回购105”政策和贸易的认识。雷曼是伴随着fasb2000于九月推出的sfas140标准的机会两个介绍回购105的会计政策，年轻时，雷曼的会计人员讨论回购105的会计政策，并在接下来的一年中，市计组和雷曼兄弟的有很多讨论，但安勇在雷曼的“回购105”会计政策设计和报告并没冇发挥其应冇的作用，提供正确