第五章：进出口税费

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1、第五章：进出口税费第五章：进出口税费第一节：进出口税费概述第二节：进出口货物完税价格的确定第三节：进口货物原产地的确定与税率适用第四节：进出口税费的计算第五节：减免税费第六节：进出口税费的缴纳和退补第一节：进出口税费概述一、关税二、进口环节税三、船舶吨税四、税款滞纳金进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。法律依据：《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。一、关税由海关代表国家，按照国家规定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（一）进

2、口关税1、含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、种类：从价（价格）税、从量（重量、数量、容量等）税、复合税、滑准税进口正税、进口附加税（反倾销税、反补贴税、保障性关税、特别关税等）（二）出口关税1、含义：以出境货物和物品为课税对象2、种类：从价税、从量税二、进口环节税（一）增值税1、概念：以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增加值为课税对象的一种流转税。1994年开始征收。2、征纳：进口环节的由海关征收。低于50元免征。3、征收范围：17%、13%(见下页）4、计算公式销售或进口下列货物，按13%算1）粮食、食用植物油

3、2）自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3）图书、报纸、杂志4）饲料、化肥、农药、农机、农膜5）国务院规定的其他货物（二）消费税1、概念：以消费品或消费行为的流转额为课税对象而征收的一种流转税。2、征纳3、征收范围（见下页）4、计算公式消费税1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等2）奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等3）高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等4）不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴

4、油等三、船舶吨税1、概念：由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。2、征纳：与车船税仅收其一；分为优惠税率和普通税（见下页）3、征收范围：涉外在我国港口行驶的外国籍船舶；外商租用（程租除外）的中国籍船舶；中外合营海运企业自有或租用的中外国籍船舶；我国租用的外国籍国际航行船舶。4、计算公式船舶吨税税率表船舶种类净吨位普通税率优惠税率90天30天90天30天机动船轮船汽船拖船500吨及以下3.151.502.251.20501-1500吨4.652.253.301.651501-3000吨7.053.454.952.553000

5、-10000吨8.103.905.853.0010001吨以上9.304.656.603.30非机动船各种人力驾驶船及驳船帆船30吨及以下1.500.601.050.4531-150吨1.650.901.350.60151吨以上2.101.051.500.90四、税款滞纳金滞纳金：15日内，0.05%1、征收范围2、征收标准第二节：进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据二、进口货物完税价格的审定三、出口货物完税价格的审定四、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序五、纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务一、我国海关审价的法律依据法律层次

6、：海关法行政法规层次：关税条例部门规章：审价办法、征管办法二、进口货物完税价格的审定229一般进口货物完税价格的审定：（一）进口货物成交价格法1、成交价格的定义：卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价格总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。2、成交价格的条件买方对进口货物的处置和使用不受限制；货物的出口销售或价格不应受到某些条件和因素的影响，由于这些条件或因素，导致该货物的价格无法确定；卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定；买卖双方

7、之间的特殊关系不能影响价格。3、成交价格的调整因素（1）计入因素由买方负担的以下费用：除购货佣金以外的佣金和经纪费；与进口货物视为一体的容器费；包装材料和包装劳务费用；协助的价值；特许权使用费；返回给卖方的转售收益可按适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方或有关方的，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务的价值与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。卖方直接或间接从买方对货物进口后转售、处置或是用所得中获得的收益。（2）扣减因素厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、

8、装配、维修或者技术援助服务的费用（这些费用实际上是一种对劳务的支付，而不是对进口货物本身的支付