第五章：进出口税费.ppt

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1、第五章进出口税费内容提要：税费的种类完税价格的确定原产地的确定与税率的适用税费的计算税费的减免以及缴纳和退补进出口税费有哪些？第一节、进出口税费概述关税增值税消费税船舶吨税滞报金滞纳金进口关税从价税从量税复合税滑准税反补贴税进口附加税反倾销税进口正税保障性关税报复性关税从价税税额=完税价格×从价税税率从量税税额=完税价格×从价税税率复合税税额=从价税税额+从量税税额起征点为人民币50元出口关税从价税出口税税额FOB1+出口税税率×出口税税率起征点为人民币50元进口环节代征税增值税消费税基本税率17%低税率13%减免由国务院决定增值税税额计算公式=(完税价格+关税

2、税额+消费税税额)×增值税税率特殊消费品奢侈品高档消费品起征点为人民币50元不可再生品优惠税率普通税率船舶吨税签定互惠协议国家港澳地区征收范围外籍船(包括我国租用)外商租用（程租除外）的中国籍船中外合营海运企业自有或租用的船征收方法90天期30天期吨税税额计算公式=注册净吨位×吨税税率滞纳金滞纳金金额=滞纳税款×0.5‰×滞纳天数纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。关税滞纳金代征税滞纳金起征点50元起始日为期满日的次日，期满日为法定节假日的，顺延至期满后的

3、首个工作日；期间的法定节假日不予扣除；缴款之日应计算在内。第四节进出口税费的计算进口关税从价计征实例一：某公司从日本购进日产丰田轿车10辆，成交价格为FOB香港120000美元，实际支付运费5000美元，保险费800美元，已知汽车的规格为4座，汽缸容量20000cc，计算进口关税（外汇牌价1美元=7.0648元，产地税率为：25%）关税=完税价格X税率完税价格=FOB+运费+保险费税率：25%（原产地确定）进口关税从量计征实例三：某公司从香港进口彩色胶卷50400卷（宽35毫米，长1.8米）成交价格为CIF上海10港币/卷，单位换算1卷=0.05775平方米，计

4、算进口关税（外汇牌价1港币=0.9088元，单位税额28元/平方米产地香港）关税=货物数量X单位税额货物数量：平方米单位税额：２８元／平出口关税从价计征计税公式：关税=完税价格X税率完税价格=FOB境内/1+出口关税税率实例九：某企业从广州出口合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨成交价格为98美元,其适用中国银行的外汇牌折算价为1美元=人民币7.0648元,计算出口关税.生铁：7201.500020%的税率环节税（增值税和消费税）增值税=计税价格X增值税税率计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额消费税=计税价格X消费税税率计税价格=关税完税价格+关税税额/

5、1-消费税税率实例十一：某公司进口货物一批，成交价格为1200美元，已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额什么是完税价格第二节、进出口货物完税价格的确定从价税的应税价格计征税额的基础完税价格审定完税价格的法律依据《海关法》《关税条例》《审价办法》及《征管办法》审定完税价格的方法1.成交价格法2.相同货物成交价格法3.类似货物成交价格法4.到扣价格法5.计算价格法6.合理方法完税价格的基础成交价格成交价格等于完税价格？成交价格是指买方为购买该货物，并按《关税条例》和《审价办法》的有关规定调整后的实付或应付的价格。

6、进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。买卖双方可能按FOB成交，也可能按CFR或CIF成交。因此出口按CFR或CIF成交的，应扣除运费或运保费，进口按FOB成交的，则应加入运费或运保费。如果发票或合同价格不符合成交价格法的条件，则必须经过必要的调整，即有些因素应计入完税价格，有些因素则应从完税价格中扣除。成交价格必须满足4个条件。①可不受限制买方对进口货物的处置和使用不受限制②无影响因素货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响③可利益独占卖方不得直接或简直从买方

7、获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益。④无特殊关系买卖双方之间没有特殊关系，如果有特殊关系，应当符合《审价办法》的有关规定。总结（1）如果从价计征进口税，海关应当审定完税价格。（2）如果发票价格符合成交价格的条件，该价格可以作为成交价格；如果发票价格不符合成交价格的条件则必须调整。（3）如果进口商品的发票价格中未包含运保费，则运保费必须计入完税价格。例如：FOB价人民币250万元，运保费合计人民币20万元，则该批货物的完税价格为人民币270万元。特殊进口货物完税价格的审定以料件原进口成交价格为基础审定以海关接受申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似

8、的货物的进口成交价格为基