管理审计之七

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1、C监督业务结果（5%—15%）一、根据内部审计的结果确定适当的跟踪活动在业务完成后，业务报告中涉及的某些审计发现和提出的建议可能非常重要，所以，应对结果的执行情况进行适当的监督，以保证实现业务目标，降低组织风险。（一）首席审计执行官承担的责任1、业务活动结束后，编制审计报告用以评估发现的问题，确认风险,提出纠正措施2、设立程序，确保管理层对提出的建议做出回应（如设立适当的时间表），反馈意见可以是口头的，也可以是书面的。3、通过跟踪，确定管理层针对审计发现和建议所采取纠正措施的适当性、有效性和及时

2、性。(二)决定采取适当的跟踪活动首席审计执行官决定跟踪活动的性质、时间和范围，是否实施跟踪活动应基于所包含风险和漏洞的严重程度、安排采取纠正措施的困难程度和重要性。二、确认监督审计结果的适当方法(-)用以有效监督结果处理情况的方法1、将发现和建议向负责采取纠正性措施的恰当的管理层报告2＞收集并评价管理层的反馈意见。3、定期收集来自于管理层的最新消息，评价纠正问题的努力程度4、收集并评估来自组织内负责实施跟踪活动的其他部门的信息5、向高级管理层或董事会报告这些反馈情况。（二）跟踪计划2、WHAT3

3、、HOW4、WHEN三、实施跟踪活动内审师要收集数据，证实内部审计向管理层提出建议的处理情况。监督活动包括以跟踪业务形式实施的内部审计活动，也可以包括定期向管理层收取项目进展报告，或者向负责跟踪活动的其他部门收取项目进展报告。首要步骤是与相关部门建立合作的积极的关系。检查文件、观察跟踪业绩、与管理人员和相关人员面谈。沟通监督计划和结果在审计执行主管认为高级管理层接受的剩余风险水平对于机构来说是无法接受的情况下，审计执行主管应就此与高级管理层进行讨论。如果讨论仍然无法决定剩余风险问题，审计执行主管

4、与高级管理层应将此事报告董事会解决。如果高管层决定“鉴于成本和其他方面的考虑，承担不纠正报告中问题所带来的风险”那么首席审计执行官应该向董事会通报管理层已经选择了承担风险，并且没有采取行动实行额外的控制。管理层的职责是对重大的审计业务和建议，决定应釆取的适当改进措施。决定可能由高级管理层作出，考虑成本费用和其他原因，他们将不釆取报告中指出的整改措施，并承担由此引起的风险。应将高级管理层对所有重要发现和建议所做的决定通知董事会。4・在高级管理层和董事会决定不釆取行动纠正报告中所指出的重要问题并承担

5、由此而产生的风险时，CAE应考虑将原先已报告的重要业务发现和建议再次向董事会报告是否恰当。这一点在组织、董事会、高级管理层或其他方面有变动时，尤其必要。练习题:根据以下资料冋答问题l-2o某内部审计小组最近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司租赁采购政策作出了评价。审计报告表明，有儿项租赁（而非采购）决定没有文本记录因而无法审计。市计报告建议业务管理人员必须在有租赁决定的书血文件时才对以办理租赁协议。内部审计师准备示续跟述该审计告的执行情况。1.开展后续跟进市核的首耍原因是:比确保内部

6、审计师的建议得到及时考虑；b.确定管理层是否针对报告结果采取相关措施;c.使内部审计师评价审计建议的效果；b.记录管理层响应审计报告开展的活动，并及吋结清审计文档。答案:b选项（a）不正确,这不是最佳答案,这意味着审计师的建议（而非审计发现）是最为重要的报告要素；选项（c）不止确，这不是垠佳选择，这意味着审计师的建议（而非审计发现）是最主要的；选项（d）不正确，这意味着内部审计活动过程是首要的。选项（b）是止确的，这是IIA《准则》所要求的内容。实务公告2500.A1-1指出，“内部审计师所进行

7、的后续跟进是他们川以确认管理层针对报告屮的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。”1.假定高层管理者决定接受因公司机动车租赁采购决定缺少相关依据所带來的相应风险，那么内部审计师的责任应当是:a.内部审计师没有进一步的报告责任;b.将管理层的决定和内部审计师的关注事项向审计委员会报告；c.内部审计师应当向管理层出具后续跟进报告，清慾表明要恰当记录租赁采购决定的有关依据；d.内部审计师应当告知外部审计师以及各类监管机构，管理层没有对发现

8、的问题采取纠正措施。答案：a选项（a）是止确的，出于费用或其他方血的考虑，高层管理者可以决定不采取纠止措施并承担rh此而产牛的风险。此外，高层管理者对所有重耍的业务发现和建议所做的决定都应报告董事会（实务公告2600-1）o不过，上文没有指出关于记录租赁采购决定的建议是否重要的爭实；选项（b）不止确，只有在这个建议相当重要时，才有必要向审计委员会报告管理层的决定；选项（c）不正确，高层管理者已表明其理解并承担相应的风险；选项（d）不正确，向组织以外的机构报告既没有要求也不适当。2.内部审计帅认识