浅议审计风险及其防范

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1、浅议审计风险及其防范浅议审计风险及其防范【摘要】从理论上来说，审计风险是不可避免的，但是通过人为努力能够降低审计风险发生的频率。本文试图结合审计风险的相关定义，从主观和客观两个方血对审计风险产生的原因进行探讨，并对审计风险的防范和控制提出基本的对策。【关键词】审计风险原因基本对策我国现行审计准则将审计风险定义为：会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。由于审计工作中的不确定因素，审计风险在某种角度上说是不可避免的。然而，虽然审计人员不能完全消除审计风险,但是通过自身努力，寻找事物发展中的风险点，改变风险存在和发生的条

2、件，降低风险发生的频率，将风险降到最低却是可能的。因此,研究审计风险产生的各种因索，对审计人员提高审计准确性，避免审计风险具有重要的意义。本文从主观和客观两个方面对审计风险产生的原因进行探讨，并对审计风险的防范和控制提出基本的对策。一、影响审计风险的因索1、主观因素（1）审计人员的专业胜任能力、执业水平以及职业道德、工作的责任心。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策

3、理论水平。审计人员只有具备相当的专业知识、丰富的实践经验和较强的判断能力，才能从复杂的审计对象中收集到充分、适当的审计证据，做出正确的审计结论。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的判断，审计风险也就在所难免了。我国的审计事业同发达国家相比起步较晩，审计队伍比较年轻，在我国目前的注册会计师中,通过我国专业任职的资格考试的不到一半，很多审计人员缺乏经济理论、基建工程技术、现代信息技术等专业知识，目前执业的注册会计师当中，有一半左右缺乏理论知识或实际工作经验，对于日益复朵的会计处理方式和会计作假手段，在专业胜任能力和技术规范

4、上存在一定的欠缺，与现代审计制度对审计人员的要求不相适应，直接影响了审计工作开展的深度和广度，导致审计风险的产生。(2)审计方法本身存在的缺陷。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段。财务报表以历史成木来反映企业的资产和负债，随着时间推移，很多资产和负债得不到公允显示，使审计人员以审计论据为基础形成的审计报告不能满足报表使用者所要求的时效性。二是统计抽样的局限性。现代企业规模不断扩大，业务量急剧增多，从成本时间上考虑，事事详细审计已不可能，更多的采用抽样审计。但是如果审计样本不足以代表总体的特征，那么审计风险就不可避免。另一方面在

5、采用判断抽样法时，如果审计人员的专业判断有误，同样产牛审计风险。三是审计操作不规范。国家审计署制定颁布并贯彻执行的《审计法》、《中国审计规范》明确了规范化要求。但在实际工作中，没有按操作规程做，审计报告辞不达意，严重影响审计工作质量,对审计的权威、信誉带来一定的风险。2、客观因素(1)审计执业环境欠佳。笫一，审计活动所处的法律环境、经济环境不理想是形成审计风险的一个客观原因。《独立审计准则》的颁布，一方面确立了独立审计的合法地位，另一方面也明确了注册会计师的法律责任。但是，我国的注册会计师行业的恢复和发挥毕竟只有20多年，同国外300多年发展历史相比既

6、缺乏成熟的理论、更缺乏实践经验，加Z法律、法规不健全，惩戒配套制度不到位、规范力度不够，致使审计独立性差，审计人员风险意识差、抗风险能力差。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就会失去统一的判断标准，增加风险机会。近年来，我国会计政策、税收政策、财政分配政策等都发生了较大的变化，这些因素的变更，直接影响到资产计量、收益认定的结果，也形成审计的认定风险。另外，我国相关法律对刑事责任与民事责任，特别是追究民事责任的和关条款太笼统，缺乏相应的司法解释，加大了审计风险。第二，行政干预的制约也会加大审计风险。独立性审计工作的灵魂。不能有效保

7、证审计机构和审计人员的在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。长期以来，我国的会计师事务所挂靠政府部门“官办官营”，政府过多地干预审计工作、误导审计结论,使审计结论失真、失实，进一步加剧了审计风险。第三，会计基础T作薄弱使审计面临风险。近年来，治理会计信息失真的呼声一浪高过一浪，但会计信息市场的会计信息质量依然不如人意，会计基础工作弱化使以此为基础来进行综合判断的审计面临着愈来愈大的风险。(2)现代审计对象的复杂性和审计范围的拓宽。知识经济，经济全球化和中国加入WTO,使国内经济环境变得复杂，同吋也使审计的对象

8、H益复杂化。由于企业规模的扩大，赊销、补偿贸易、投资和期权等金融衍生工具，已成为很普遍的经营行