浅议审计内部风险及其防范

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1、浅议审计内部风险及其防范摘要：近些年来，内部审计在社会主义市场经济体制下，加强对内部审计的控制对经营管理具有相当重要的作用和意义，首先本文对内部审计的特点简要的总结，然后从几个方面浅析了内部审计的风险的形成原因，最后对于如何防范其风险做出了具体的相应措滋。关键词：内部审计成因风险一、内部审计风险的含义及特点（一）内部审计风险的含义现代的审计主要是以'‘风险导向审计”为基本特征的。审计的风险是决定整个审计工作质量的重要因素。风险一般定义为：指当反映审计单位及经济活动财务会计报告存在了重大的漏报或者错报等重大的漏洞或者管理者有重大的舞弊的时候，内部的审计人员经过严密

2、的审计程序后未发现或者失察，发表不准确或者你恰当的审计意见的一种可能性。（二）内部审计风险的特点现代审计的主要特征就是权力与责任的分工明确，不仅仅是企业的所有者与经营者之间的关系，更多的体现在各部门与各个员工之间，形成的分级管理等。内部审计具有独立性的显著特征，在工作中起着监督的作用。企业在对经理或者其他经营者及原工作业绩考核就可以有相对准确的依据To但是由于内部审计人员的失误或者采用的方法不当而未发现重大的漏洞，企业的内部经济活动的运行，就必然存在着内部审计的风险。同时，与外部审计的风险对比之下，内部审计的风险主要反映在以下几个方面：其目的在于提高公司的经济效

3、益，其目的与整个企业的目的是相同的，企业的利益就是内部审计多要考虑的利益。所以，内部审计风险与公司的经营目的所要面临的风险是具有一致性的。内部审计风险范围的扩大化。相对于社会审计而言，其审计的内容是双方约定的单一的审计内容，但企业内部的审计部门，要根据管理者的需求，其监督的对象不仅仅是企业的财务问题。凡是属于企业经营的活动，都可以作为内部审计的审计对象。企业内部的审计人员在审计报告中已充分的揭示的问题，企业的管理层未足够的重视而引起的相应的损失内部的审计部门是不用承担责任。内部审计风险的持久性。审计风险贯穿于整个的审计工作之中，有准备、实施、报告三个阶段。内部审

4、计风险同样的贯穿以上的三个阶段之中，当归档外部审计的工作完成之后，内部审计依然要帮助其管理者或者其他的人员整改期工作中的不准确之处。这样内部审计的风险就会相应的增加。内部审计的局限性是风险系数增加。内部审计可以归属于企业的自我约束的管理行为，如果涉及到外企业，那么其调差求证的准确性就相应的降低。由于企业的内部审计部门与企业的其他部门长期的在一起工作。同样是内部审计的风险系数大大的增加。二、企业内部审计风险的成因企业的内部审计风险是由许多的因素组成的，主要引起审计风险的因素有以下几个方面。（一）企业内部审计部门的建立模式的不合理性内部审部门的独立性不强，就将影响内

5、部审计工作的权威性。参加审计的人员同被审的单位有各种利益的纠纷，使得内部审计机构及其人员的独立性不强，不能良好的自主展开工作，做出的相应的决定也得不到很好的实施。（二）内部审计的法律规范及其体系还不健全国家的审计工作有《审计法》作为相应的法律依据；社会审计同样有《注册会计师法》作为依据；但是我国的内部审计只有80年代的审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》，法律的级次明显很低，显然，可操作性不是很强。这样内部审计工作的过程中只有凭借过去的经验和知识进行审计工作，在某种程度上降低其权威性，使其内部的审计风险加大。（三）被审单位的内部管理制度的不健全内部审计管理制度

6、的建设及其执行情况是内部审计的基础。健全而且有效得内部管理制度可以及时的发现并控制企业的经济活动发生的舞弊及失误。相反，就会增加舞弊的可能性。（四）内部审计人员自身素质的高低参加审计的人员的素质高低是决定审计的风险大小的主要方面。其素质主要包括从事审计的法规水平、专业知识经验、职业道德和工作责任等。其中审计经验是审计人员的一项重要的技能，审计的经验是需要长时间的实践积累。但审计的经验毕竟是有限的，而且面对多变的审计对象和审计内容，审计经验也会时常出现误断。另外，内部审计人员的职业道德也是影响审计风险的重要因素。现国内关于审计的准则和职业道德方面目前还是一张白纸，

7、许多的内部审计机构和人员缺乏应有的职业道德约束，故意的放弃对重大漏洞的揭漏，提供与事实不相符的审计报告，就会影响到审计工作的广度及深度。三、内部审计风险管理及其防范机制（一）提升内部审计人员的职业素质现代企业的管理核心是以人才为本，内部审计人员的职业素质是保证审计工作质量的根本。规范企业内部审计人员的招聘条件，积极的引进优秀内部审计工作人员。明确内部审计人员的任职资格，讲明需要具有的任职条件及素质。加强对内部审计人员的积极管理。加强对现任的内部审计的人力资源的合理利用，更好地发挥其应具有的内审人员的意义及作用，用来提高内审工作的质量。加强知识的培训和后续教育工作

8、。积极的展开各种培训，加