煤炭运销企业税收管理存在的问题及对策

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1、煤炭行业是支撑微山经济发展的重要行业。随着近年來煤炭行情的稳定和煤炭价格的逐年提高，煤炭税收高速增长，但同时煤炭运销企业税负明显偏低的问题也较为突出。针对这一问题，***国税局开展了煤炭运销企业税收专项调査，发现金县煤炭运销企业税负大部分在1%以卜，80%的煤炭运销企业税负低于0.6%；通过对煤炭运销企业税负率的测算及对典型纳税人的剖析，2005年煤炭运销企业共实现税收收入1460万元，平均税负率约为0.43%,2006年煤炭运销企业实现税收收入1740万元，平均税负也仅为4.9%，税负水平仍偏低，相当一部分纳税人存在税收违法行为。对此，亟需国税部门探索和完善科学有效的税收管理方法,加强对煤

2、炭运销企业各环节的管理监督。一、煤炭运销企业偷逃税款的主要方式（一）虚开运输发票抵扌II进项税额。由于H前运费发票管理政策尚不完善，虚开运费发票己成为煤炭运销企业偷税最常用的方法。一是虚开运费价格和吨数。煤炭运销企业普遍采用提高运费开票价格的办法虚抵进项税额。同时，个别企业存在运费发票开票吨数与增值税进项发票开票吨数不符的情况，以虚开吨数多抵进项税。二是采取“两栗”结算方法。企业购进煤炭后，以进价或略高于进价的价格开具增值税发票进行销售，再通过另开具运输发票向购买方收取运费，运费收入不在账面上反映，以达到分解销售额，减少应纳税额的忖的。三是扩大运费抵扣范围。按照政策规定允许抵扣进项税的运费项

3、目为运费和建设基金，而销货企业开具运费发票时将装卸费、港务费和其他杂费全部并入运费开具，造成扩大抵扣范围，减少了应纳税款。（二）销善货物不入账、隐匿销售收入。由于部分购货单位或个人购进货物时不需要发票或以开具收款收据替代发票，企业将此类货物长期挂库存账或计入货物止常损失，而不计销售收入，不巾报纳税。煤炭洗选企业将洗选的下脚料煤泥等氏接卖给私人或小规模企业而不入账的情况也相当普遍。述有一部分大户，将煤矿的返利（包扌舌现金和实物）不入账，设“账外账”或挂往来账不计收入。（三）掺杂煤肝石销售，购买进项税发票抵扣税款。企业掺杂煤硏:石有两种原因，一是山于企业购进的煤炭煤质较好，含热量较高，而购货方对

4、含热量的要求相对较低，为了降低煤炭热量，企业就参入一定数量的煤肝石；二是部分企业在利润的驱使下，在煤炭屮参入人量煤肝石对外销售。掺杂煤轩石势必造成煤炭销善数量和销项税款的增加。为达到少缴税的目的，部分企业向购进煤炭而不需开具增值税专丿IJ发票的单位或个人低价购买进项税发票，从而达到平衡进销数量的目的，也有个别企业，将掺杂煤仰石溢出的部分直接销售给个人或非一般纳税人，不做销售处理，偷逃国家税款。（四）非煤炭运销企业或个人借八开票。为了获取高额利润，一些没有煤炭经营资格的单位或个人，购进煤炭，再通过向有煤炭经营资格的企业交手续费，借户开具销项税发票，进项税额则交由该企业进行抵扣和核算。（五）接受

5、虚开的专用发票抵扣税款。纳税人取得与口身经营项FI无关的増值税专用发票，或别人代开的增值税专用发票，骗取抵扣增值税税款。（六）通过走逃和注销一般纳税人资格偷税。煤炭运销企业大多数无固定经营场所，且经营期限的不确处，一旦经营不善，纳税人有可能撤消或走逃，其走逃带来的欠税，税务机关难以进行追缴。二、煤炭运销企业税收管理中存在的主要问题目前，煤炭运销企业为了偷逃税款，采取的手段不断翻新，形式越来越隐蔽。而与此不相适应的是，由于税收征管机制不够完善，对煤炭运销企业的税源控管、发票管理等措施不够有力，也给了不法分子可乘之机。一是税源管理不到位。目前基层税收管理员人员较少，每名税收管理员要管理几十其至上

6、百个企业，且人员素质参差不齐，造成管八不到位、管事不及时。管理员的工作多停留在衣面，不能够及时深入企业了解生产经营及税负变化情况，特别是对一些经营场所隐蔽或不固定的煤炭运销企业，更是难以实现有效的管理与监督。二是纳税中报审核把关不严。在调杳中发现，纳税中报岗人员在受理纳税中报时，一般只对申报表的勾稽关系进行审核，而对企业存在的长期进项大于销项、运输费用过高、库存产品过多等疑点问题，很少主动询问和分析产生问题的原因，更不能及时将冇关疑点提交税源管理岗位进行核实。三是税收征管杳衔接不够紧密。由于受人员数量、业务素质水平等条件的影响，基层国税部门对纳税人的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析

7、不够，难以按照规定定期深入企业开展FI常巡杳，不能及时发现需耍重点调杳分析的疑点问题，从血导致后续的评佔、管理、检杳等丄作跟上及时。在征管查各环节中，征收环节只对纳税人的巾报情况进行逻辑审核，管理环节只对纳税人的涉税事务进行管理，稽査环节只对有违法嫌疑的纳税人进行杳处，没有形成统一、完整的工作链条，工作合力发挥不充分。四是运输发票管理体制机制不够完善。通过调查分析发现，人量虚开、代开运输发票抵扣税款是造成税负