目标和责任的分解

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1、目标和责任的分解・IBM的预算管理预算不仅仅是一种工具，也是-•种绩效考核技术。这是几个月前为《首席财务官》写的一篇稿。。。请大家批评。。。IBM预算领先之道基于战略的预算预算H标是企业长期经营战略的项bl分解和具体细化，是保证企业战略意图得以实现的主要手段和工具。从某种意义上说，没有长期战略H标，预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。因此，在如IBM这样的跨国企业中，制订预算FI标前公司必须有比较清晰可行的企业战略。基于企业的战略，各个部门经理在每次编制预算前都必须依据以卜•这些问题来明晰制订部门FI标的思路：例如，组织的F1标是什么？我们将

2、耍从事的活动耍达到什么F1标？公司能从这项活动中获得什么收益？这项活动是不是必要的？可选择的方案有哪些？有没有比H前方案更好的选择？各项活动的重要性次序是什么？从实现H标的角度看到底需要多少资金？这些是科学预算的基础。把握流程关键点企业的行业所属不同，具体的预算流程和步骤或冇不同，但几个关键点是必须把握的：1•预算管理以人为木：预算管理屮很多方面都可以控制，但是惟有人的行为难以完全把握。而人的行为问题却又是预算成功•否的关键所在。忽视这个问题,必然会导致执行预算偏差、预算宽余行为、虚假预算行为，等等。2预算起点的确定：市场的需求，销售计划是工作日

3、标的基础，也是预算的基础。按照倒推法，如果一个部门连工作目标都没有，这个部门根木就没有必要存在；有工作目标，而不能清晰的农达，也不可能有明确的工作计划，没有计划，就不可能有合理的预算。因此，依据销售计划制订相应的具体财务指标是比较实用的方法。3.明确预算的重点：在很多跨国企业的实际操作屮，区分可控费用和不可控费用是重点。4.明确预算的执行与控制的职责：预算的执行必须以预算为标准进行严格的控制。预算控制的标准就是预算编制产纶的各级各类预算指标，即经营预算、资本支出预算利财务预算。预算的执行与控制是整个预算管理工作的核心环节。5•预算质询：重点对关键

4、业务质询，使公司高层把精力集屮于最重要的领域；质询小组应包括总裁、财务总监、分管副总裁、专业部门及外部专业人士，以确保质询的权威性和科学性；评估关键业务部门预算方案是否与公司总体战略•致及内部组织方案科学性是预算质询的重点冃标。6预算效果评估：IBM认为预算编制时的假设条件是需要有专人跟踪和监控的。因为任何预算都是建立在业务计划的基础上，所有的计划都必须有假定的范围和商务条件。企业实际运行少假定的商业环境是不可能完全相符的，那么，假定条件，例如汇率、基础原材料、国家宏观政策，企业内部的调整，这些条件变化以后，业务计划也会做出相应的调整，预算也耍对

5、相关项目进行跟踪和分析。7.建立预算考评体系：建立相应的考评体系能对员工起到激励作用，从何令其更有效率地为企业工作。预算考评的内容包括对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实，加强和完善企业的内部控制。制度确保预算执行在IBM,确保预算的可执行是通过一系列的机制来实现的：进行战略研究：IBM配置了高水平的竞争分析和战略研究规划专家，分析企业所处的生存环境,包插国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容，并据此制订-企业营销、产品、研发、投资、融资等方面的策略及3〜5年或更长期的发展规划，这些分析侧重于宏观和行业分析，所投入的人力和财力很

6、人，掌握的信息非常详实、全而，分析的结果可信度很高,基于这样一种分析结果制定的预算口标往往比较贴近实际，具有一定的先进性和前瞻性。建立“商业目标追求”问责制(SpendingBusinessReason):是指企业存在的目的是为股东创造价值，实现股东权益增值，否则公司和组织就失去了存在的意义。要实现这一日标，企业必须用最有效率的方式，以尽对能低的成本提供满足消费者需求的产品和服务，获得相应的冋报来满足股东的投资要求。企业实际上是在资本投资机会和消费需求选择的问责中生存的。投资者选择投资项H和规模，要求既定的投资回报，消费者选择商家提供的特定品质和

7、功能的产品和服务，支付可承受的价格，这些要求对企业来说都是第一位的，既要追求尽可能鬲的投资回报，又耍追求尽对能高的运作效率和产品品质,述耍维持尽町能低的运营成本;企业日常经营的中心工作就是在满足股东、客户、员工、社会、政府的各种需求的情况下,不断创新，降低成本，实行差杲化的经营模式来保持公司的竞争力；这为企业的预算管理提出了基木的要求，即花钱必须要有客观明确的“商业日标追求”，尽可能的降低成本，追求尽可能大的投资回报，企业没有选择的余地，如果不能达到这一冃标，企业的经营者或是企业自身就会被市场无情的淘汰出局。“标杆效应”的使用:在IBM制订预算目

8、标和审查预算指标时，一个很常用的方法就是使用“标杆法”，即参照竞争对手和标杆企业指标，在考虑企业的长期战略和短期日标的基础上，结合公司的