国外审计动态【精品资料】

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1、国外审计动态第9期2011年4月7日（总第266期）审计署审计科研所绩效审计方法之五——案例研究方法一、案例研究方法概述美国审计署在诸如城市住房、武器系统测试、社区发展、军事采购合同、对巴西进出口净额的影响、水质改善项目的进展情况等审计项目中采用了案例研究方法。（一）案例研究方法的定义。案例研究方法是一种运用历史数据、档案材料、访谈、观察等方法收集数据，运用可靠技术对研究对象进行分析，从而得出带有普遍性结论的研究方法。它是一种分析性归纳方法，从个别到一般，通过对现实中某一问题的深入剖析,得出具有普遍意义的结论。为方便理解案例研究方法

2、，先看以下两个例子。如果我们要研究导致ThreeMileIsland0灾难的原因，并且将工作范围界定为描述要求的安保措施是否得以实施，这不是一项案例研究；但是如果我们把工作定义为考察导致灾难的深层原因、出现了什么错误以及为什么出现错误，这就是一项案例研究。如果我们被要求研究核设施的总体安全性,我们可能选择调查所有的核设施有关的自我符合性报告作为我们的研究方法，这不是案例研究；但是如果将工作界定为深入探讨核电站（包括三里岛以及其他核电站）中最近出现的问题，尝试理解安保措施为什么没有得到执行或者为什么不够充分，那么我们就将选择案例研究作

3、为回答问题的方法。案例研究要求对复杂实例及其环境在全面理解的基础上进行详细的描述和分析。首先，案例研究对象是复杂性问题，如，“机场是否遵循了国内外关于乘客安保程序的要求”就是一个相对简单的问题，而“机场的安保程序是否足以保护乘客和设备的安全”，就是一个相对复杂的问题,就可以作为一个案例研究的对象;其次,案例研究应该尽可能全面地认识案例的进展并解释其原因；再次,案例研究应对运用多种渠道、多种方法获得的不同资料进行广泛深入地描述和分析；最后，案例研究对象可以是某人（如菲律宾前总统）、某地、某一活动、某一事件（古巴导弹危机、挑战者号空难等

4、）、一个地区、一个组织或者部门。审计人员在开展绩效审计项目尤其是问题导向型绩效审计项目时，可以将整个审计项目作为一个案例研究项目，或者针对其中的某一审计事项开展案例研究。掌握案例研究方法可以有效地解决问题导向型绩效审计中关于“怎么样”、“什么事”“为什么”之类的问题；通过多案例研究还可以发现一些体制方面的问题，从宏观方面提出审计建议。（二）案例研究的分类。1.根据案例研究的功能，案例研究分为探索型、描述型和解释型三种类型。探索型案例研究是在未确定研究问题和研究假设之前，凭借研究者的直觉线索到现场了解情况、收集资料形成案例，然后再根据

5、案例来确定研究问题和理论假设。描述型案例研究是通过对一个人物、团体组织、社区的生命历程、焦点事件以及项目实施过程进行深度描述，以经验事实为支撑，形成主要的理论观点或者检验理论假设。解释型案例研究旨在通过特定的案例，对事物背后的因果关系进行分析和解释。2.按照案例研究中使用案例的个数，案例研究分为单案例研究和多案例研究。单案例研究适用于：（1）极端个案分析；（2）对现有理论的批驳或者检验；（3）代表性或典型个案分析；（4）对他人未曾研究过的个案进行分析以启发更深入的研究；（5）对同一个案进行不同时间段的纵向分析。多案例研究遵循复制法则

6、，而不是统计调查中遵循的抽样法则，对于多案例研究，选择的案例要么能够逐项复制,各案例产生相同的结果，要么可以进行差别复制，归纳出与前案例不同的结果；一般可以选择4-10个案例开展多案例研究，每个案例可以是整体性案例，也可以是嵌入性案例。无论单案例研究还是多案例研究，都可以分为探索型案例、描述型案例和解释型案例三种。这样，将两种分类结合起来，建立一个2x3的矩阵模式，可以形成六种不同的案例研究类型，具体如下表所示。案例研究的不同类型探索性描述性解释性单案例研究探索型单案例研究描述型单案例研究解释型单案例研究多案例研究探索型多案例研究描

7、述型多案例研究解释型多案例研究1.针对项目（或者方案）的案例研究可以分为项目实施案例研究和项目效果案例研究。项目实施案例研究一般要进行多样本研究，要回答“发生了什么？项目进程的满意程度如何？实施中存在哪些问题？原因是什么?项目效果案例研究要求测定项目是否有效，并挖掘项目效果的影响因素。美国审计署从事了很多这方面的研究。（三）案例研究的程序步爰一个完整的案例研究过程包括：界定研究问题、设计研究方案、收集证据、分析证据、撰写研究报告五个步骤。第一步，进行案例研究设计。主要包括定义研究问题、提出理论假设(探索性案例研究可以不用进行理论假设

8、②)。提出理论假设的目的是指导资料收集和资料分析，减少研究工作量，避免走弯路。第二步，拟定研究草案。主要包括定义研究对象、形成研究主题、明确案例性质、确定案例选择范围和数量。第三步，证据收集。采用访谈、观察和第三方信息等方法收集相关证