国家税收 第13章 税收征收管理

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1、第十三章税收征收管理学习目的：了解我国税收管理体制的基本内容，掌握我国中央与地方政府税收收入的划分；掌握税务登记、账簿、凭证管理的有关内容；熟悉纳税申报管理的内容，掌握纳税申报的方式；熟悉税款征税的方式和征收措施；了解税收法律责任的具体规定。第十三章税收征收管理讲授内容：第一节税收管理体制第二节税收征收管理第三节税收法律责任本章小结复习思考题第一节税收管理体制第十三章>>第一节一、税收管理体制的含义税收管理体制是指在各级国家机构之间划分税收管理权限的一项根本制度。二、税收管理体制的内容税收管理体制包括税收管理权限的划分、税务机构的设置以及机构隶属关系的确定等方面的内容。在各级税务管理主体之间

2、所要划分的税收管理权限包括：（1）税收政策的制定权。（2）税法的制定权和颁布权。（3）税法的解释权。第十三章>>第一节二、税收管理体制的内容（4）税种的开征、停征权。（5）税目增减和税率调整权。（6）税收减免权。第十三章>>第一节三、我国税收管理权限的划分（一）税收立法权的划分税收立法权是指制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。它可以按照税种类型、税法构成要素、税收执法级次等方面来划分。（二）税收执法权的划分税收执法权是贯彻执行各种税收法律、法规的权力。第十三章>>第一节三、我国税收管理权限的划分（三）我国税收征收管理范围1.国家税务局系统征管范围2.地方税务局系统及

3、其征管范围（四）中央与地方政府税收收入的划分根据现行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央与地方共享收入。第十三章>>第一节第二节税收征收管理第十三章>>第二节一、税务登记及其管理税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度。（一）开业税务登记1.税务登记的范围根据《征管法》等规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商业户，以及从事生产经营的机关、团体、部队、学校和其他事业单位，均应自领取营业执照之日起30日内办理税务登记。第十三章>>第二节一、税务登记及其管理2.税

4、务登记的内容登记表的内容包括：单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证件的号码；纳税人住所、经营地点、登记注册类型及所属主管部门；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码及发照日期；财务负责人、办税人员、记账本位币、结算方式、会计年度及其他有关事项。第十三章>>第二节3.税务登记的程序纳税人办理税务登记(开业登记)分为申请、审核、发证三个步骤进行。（二）变更、注销税务登记1.变更税务登记的管理2.注销税务登记的管理（三）停业、复业登记（四）外出经营报验登记（五）税务登记证的作用与管理1.税务登记证的

5、作用一、税务登记及其管理第十三章>>第二节一、税务登记及其管理2.税务登记管理3.税务登记证的检验和更换4.税务登记的相关性要求第十三章>>第二节二、账簿、凭证管理账簿、凭证管理是指税务机关对纳税单位的账簿和凭证进行监督管理的一项法律制度。（一）账簿、凭证的管理1.设置账簿的范围2.对纳税人的财务会计制度及其处理办法的管理3.账簿、凭证的保存和管理（二）发票的管理1.发票的概念第十三章>>第二节二、账簿、凭证管理发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。2.发票的种类发票按其使用对象及其重要性来划分，可分为普通发票、专用发票。3.发票的印制税务机关对发票印

6、制实行统一管理。4.发票的领购依法办理了税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，应当向主管税务机关申请领购发票。第十三章>>第二节二、账簿、凭证管理5.发票的开具、使用与取得单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用取得发票。6.发票的保管开具发票的单位和个人应当建立健全发票保管制度，设专人负责，专柜存放，防止发票丢失损毁，定期进行盘点，保证账实相符。7.发票的缴销发票的缴销包括发票收缴和发票销毁。第十三章>>第二节三、纳税申报管理纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律

7、行为。（一）纳税申报的对象纳税人、扣缴义务人为纳税申报的对象。（二）纳税申报的内容纳税申报的内容，主要在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中体现，还有的是在随纳税申报表附报的财务会计报表和其他有关纳税资料中体现。第十三章>>第二节三、纳税申报管理（三）纳税申报的期限纳税人和扣缴义务人都必须按照法定的期限办理申报纳税。（四）纳税申报的方式纳税申报形式主要有直接申报、邮寄申报、电文申报和其他方式申报