国家税收第3章税收原则、税收职能与税收效应

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1、国家税收主编孙世强清华大学出版社第一节税收原则第三章税收原则、职能与税收效应税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系。反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。也是不断发展的。一、西方税收原则的演化亚当·斯密《国富论》，主张自由经济自由竞争，倡导税收中性，诞生了平等、确实、便利、节省四原则。阿道夫·瓦格纳提出可税收的九原则（过渡时期）财政原则（充分和弹性原则）、国民经济原则（税源选择和税种选择原则）、社会公正原则（普遍和公平原则）、税务行政原则（确实、便利、最少征收原则）凯恩斯强调税收的宏

2、观效率原则，效率优先兼顾公平原则（主张政府干预经济，税收非中性）20世纪70年代后期，政府干预经济部分失灵，货币主义、供给学派等主张税收中性思想复归。二、中国税收原则的发展1、有义原则（征税合乎道义）2、有度原则（征税要适度）3、有常原则（有常规，税制要稳定）4、统一原则（全国税政统一）5、弹性原则（征收量有伸缩性）6、普遍原则（税收的面要宽）7、均平原则（均平合理）8、明确原则（纳税人对征税的有关规定了解）9、适时原则（时间和时限适当）10、便利原则（定税要给征纳双方以便利）11、为公为民原则（征税的目的）12、增源养本原则（重视培养税源）13、

3、税为民所急原则（选择必需品征税，保证税收充沛）三、现代税收原则★1、税收法制原则2、税收公平原则3、税收效率原则4、税收财政原则三、现代税收原则★税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收程序——包括税收的立法程序、执法程序和司法程序——法定；后者要求征税内容法定。税收公平原则，就是政府征税，每个纳税人的税负与其能力相适应，并使纳税人之间的税负保持平衡。税收的公平原则要求条件相同者缴纳相同的税（横向公平），而对条件不同者应加以

4、区别对待（纵向公平）。研究公平问题，必须要联系由市场决定的分配状态来看。倘若由市场决定的分配状态已经达到公平的要求，那么，税收就应对既有的分配状态作尽可能小的干扰；倘若市场决定的分配状态不符合公平要求，税收就应发挥其再分配的功能，对既有的分配格局进行正向矫正，直到其符合公平要求。公平这是税收的基本原则。在亚当穧斯密的税收四原则中，公平原则列为首位。在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。在现代社会，税收公平原则则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。三、现代税收原则★税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原

5、则。要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收不仅应是公平的，而且应是有效率的，这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。是税收的基本原则第二节税收的职能一、税收的职能★税收职能是指税收所具有的满足国家需

6、要的能力，由税收本质所决定的，内在于税收分配过程中的基本功能，即固有的职责和功能。（一）组织财政收入职能税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共品或服务需要的职责和功能。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。（税收是财政收入的主要来源）（二）调节社会经济职能税收的经济职能是指在税收分配过程中对生产经营单位和个人的经济行为所产生的影响。理解：国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸

7、政策的各种有效手段，才能得以实现。税收作为国家强制参与社会产品分配的主要形式，在筹集财政收入的同时，也改变了各阶级、阶层、社会成员及各经济组织的经济利益。物质利益的多寡，诱导着他们的社会经济行为。因此，国家有目的地利用税收体现其有关的社会经济政策，通过对各种经济组织和社会成员的经济利益的调节。使他们的微观经济行为尽可能符合国家预期的社会经济发展方向，以有助于社会经济的顺利发展，从而使税收成为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。税收自产生之日起，就存在了调节社会经济杠杆的功能。（三）对国民经济反映和监督职能是指税收在取得收入的过程中，能够借助它与经济

8、的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。理解：税