新乡会计培训

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1、新乡恒企会计培训学校生产企业“免、抵、退”税计算方法1.适用范围：主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。2.含义：“免税”，免征出口销售环节的增值税；“抵税”，生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退税”，生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。3.“免、抵、退”的计算分两种情况：　　（1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：　　第一步——剔税：计算不得免征和抵

2、扣税额　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）第二步——抵税：计算当期应纳增值税额　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　　　第三步——算尺度：计算免抵退税额　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率　　第四步——比较确定应退税额　　第五步——确定免抵税额【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2011年4月的有关经营业务为：

3、购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。『正确答案』（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）　　（4）按规

4、定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：　　当期应退税额＝当期期末留抵税额　　即该企业当期应退税额＝12（万元）　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　当期免抵税额＝26－12＝14（万元）【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2011年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行

5、。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。『正确答案』（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）　　（4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　即该企业当期应退税额＝26（万元）　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　该企业

6、当期免抵税额＝26－26＝0（万元）　　（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。【例题·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2011年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“

7、免、抵、退”税额。『正确答案』（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17%－13%）＝4（万元）　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（万元）　　（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）　　（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货物退

8、税税率＝100×13%＝13（万元）　　（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）　　（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　即该企业应退税额＝13（万元）　　（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　当期该企业免抵税额＝