贷款业务的核算.ppt

《贷款业务的核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、第三章贷款业务的核算贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。包括内容:第一节贷款业务概述第二节贷款业务核算第三节票据贴现业务的核算第四节贷款损失准备的核算第一节贷款业务概述一、贷款的种类银行贷款按不同划分方法，有不同种类：1、按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）、中期贷款（1年以上5年以下）和长期

2、贷款（5年以上）。2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款（包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款等）和票据贴现。3、按贷款的对象划分，分为单位贷款和个人消费贷款。第二节贷款业务的核算一、信用贷款业务的核算信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。1、发放贷款借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后签订借款合同，并填制借款凭证（一式

3、五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户贷：吸收活期存款——××单位存款户借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。“短期贷款”帐户：是资产类帐户，用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期

4、贷款。该帐户应按贷款单位进行明细核算【例】工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为90000元，期限为1个月，年利率为6.48％。审查无误后，予以转账，作分录如下：借：短期贷款-华夏商厦90000贷：吸收活期存款——华夏商厦900002、收回贷款贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写还款凭证和转帐支票，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：借：吸收活期存款——××单位存款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户【

5、例】工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90000元，转账支票一张，金额92916元。其中：90000元为归还1个月期的贷款，486元为支付贷款利息。审查无误后，予以转账，作分录如下：借：吸收活期存款——华夏商厦90486贷：短期贷款——华夏商厦90000利息收入4863、贷款展期借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷

6、款不得超过原贷款期限，中、长期贷款不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。4、逾期贷款借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。会计分录如下：借：逾期贷款——××单位逾期贷款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户“逾期贷款”帐户：是资产类账户，用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。该帐户应按贷款单位进行明细核算。5、贷款利息的核算贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。（1）定期结息定期结息指银行按规定的利率

7、定期（每月或每季末月20日）计算应收利息，计息公式如下：利息=累计计息积数×日利率（贷款金额×贷款天数）例：某笔短期贷款金额500000元，5月31日贷出，9月1日归还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为：500000×20×（3‰÷30）=1000元从6月21日至9月1日之间的应计利息为：500000×72×（3‰÷30）=3600元利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下：借：应收利息——贷款利息收入贷：利息收入实际收到时，会计分录为：借：吸收活期存款——××存款户贷：应

8、收利息——贷款利息收入“利息收入”帐户：该帐户是损益类帐户，用以核算银行各类贷款和存款的利息收入。（2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计收贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实