贷款业务核算.ppt

《贷款业务核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、商业银行贷款业务核算第三章第三章目录第一节贷款业务概述第二节贷款业务核算第三节贷款利息计算与核算第四节贴现业务核算第三章学习要求1.熟悉商业银行贷款的种类；2.掌握贷款发放和收回的核算；3.掌握贷款利息的计算与核算4.掌握贴现业务的办理和到期收回贴现款的会计核算。第一节贷款业务概述贷款—是商业银行对借款人（企事业单位和个人）提供的按约定的利率和还款期限还本付息的一种信用活动。贷款是商业银行最主要的资产，是商业银行取得收入，获取利润的最主要途径；也是商业银行根据国家信贷政策和产业政策调节国民经济结构的重要手段。第一节贷款业务概述一贷款业务的种类按贷款对象

2、分按贷款保障分按还款方式分按贷款期限分短、中、长期贷款一次偿还、分期偿还信用、担保贷款、票据贴现公司贷款、个人贷款按贷款风险分按逾期时间分正常、关注、次级、可疑、损失应计贷款、非应计贷款按银行责任分自营贷款、委托贷款二、贷款业务流程信贷部门职责：受理、审核、调查、审批、签订贷款合同、进行贷后管理、监督贷款使用和回收。会计部门职责：发放贷款、回收贷款的核算；贷款利息计算与核算。申请信用评估贷款调查贷款审批签定借款抵押合同落实抵押登记发放贷款贷后检查到期催收归还贷款第二节贷款业务的核算三、贷款业务核算的原则1.本息分别核算2.商业贷款与政策性贷款分别核算3

3、.自营贷款和委托贷款分别核算4.应计贷款和非应计贷款应分别核算四、科目设置1.“贷款”科目科目性质：资产类科目；科目用途：用于核算正常贷款；记账方向：发放贷款时，记入借方，收回和转不良贷款时，记入贷方，期末余额在借方，反映未到期贷款；明细账设置：按贷款期限、种类等设置本金、利息调整、已减值二级明细账，按贷款客户设置三级明细账户实际工作中，银行正常贷款科目一般按贷款分类设置一级科目，各类银行具体科目名称略有差异。第二节贷款业务的核算2.“逾期贷款”科目科目性质：资产类科目；科目用途：用于核算逾期90天以内的不良贷款；记账方向：贷款到期未收回，贷款本金由正

4、常贷款科目转入本科目借方，收回或核销逾期贷款或逾期达到90天时，记入贷方，期末余额在借方，反映尚未收回的逾期贷款；明细账设置：按逾期贷款客户设置明细账户。3.“非应计贷款”科目科目性质：资产类科目；科目用途：用于核算贷款本金或应收未收利息逾期达到90天（含）的贷款；记账方向：逾期贷款或应收未收利息达到90天，贷款本金由原贷款科目转入本科目借方，收回或核销非应计贷款时，记入贷方，非应计贷款期末余额在借方，反映尚未收回的非应计贷款；明细账设置：按非应计贷款客户设置明细账户。第二节贷款业务的核算4.“利息收入”科目科目性质：损益类科目；科目用途：该科目用于核

5、算商业银行的各种利息收入。记账方向：按权责发生制确认利息收入时登记贷方，期末结转本年利润时登记借方，结转后期末应没有余额。明细账户设置：该科目下按利息种类设置明细账户。第二节贷款业务的核算5.“应收利息”科目科目性质：资产科目；科目用途：核算发放的各类贷款以及垫款按规定应确认为当期损益的应收未收利息；记账方向：结计利息时，记入借方，收回应收利息时，计入贷方，期末余额在借方，反映尚未收回的应收利息；明细账设置：该科目按债务人设置明细账户。第二节贷款业务的核算6.“应收未收贷款利息”科目科目性质：表外科目；科目用途：该科目用于核算非应计贷款应收未收利息；记

6、账方向：单式记账，贷款转入非应计贷款时，尚未收回的应收利息转入本科目收入方，按季结计非应计贷款利息时，记入本科目收入方，收回表外应收未收利息时，表内确认利息收入的同时，记入本表外科目付出方，期末余额反映尚未收回的表外挂账利息；明细账设置：该科目按债务人设置明细账户。7.“贷款损失准备”科目。科目性质：资产类科目，科目用途：是贷款类科目的备抵科目，核算商业银行按规定对各项贷款本金可能发生的损失计提的准备。记账方向：计提贷款损失准备或收回已核销的贷款时，记入贷方；冲减已计提的贷款损失准备、经批准核销贷款或处置转出贷款时，记入借方；余额在贷方，反映商业银行已

7、计提但尚未转销的贷款损失准备。明细账设置：该科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。8.“贷款减值损失”科目。科目性质：损益类科目，科目用途：核算商业银行按规定提取（或转回）的应计入损益的各项资产减值准备。记账方向：提取或增加各项准备时，记入借方；调减或转出准备金时，记入贷方；期末，该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。明细账设置：该科目可按计提资产减值损失的项目进行明细核算。★与转存贷款相关的存款科目9.“其他活期存款”科目科目性质：负债科目；科目用途：该科目专门用于核算由贷款账户转入的存款；记账方向：发放转存贷款时，记入贷方，

8、支用时计入借方，期末余额在贷方，反映尚未用完的贷款；明细账设置：按开户人设立明细账户关注：对公