第七章 财务会计报告.ppt

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1、第七章财务会计报告教学内容与认知度：财务会计报告的概念和意义（了解）会计报表的种类（理解）资产负债表与利润表的编制方法（重点掌握）现金流量表的格式（掌握）第一节财务会计报告概述（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量情况的书面报告。（二）财务会计报告的作用财务会计报告的作用（从信息使用者角度）:有助于企业内部经营管理者进行管理。有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。二、会计报表的编制要求数字真实：

2、最基本的要求内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力报送及时：信息具有时效性三、会计报表的种类第二节资产负债表一、资产负债表的作用资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表。该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下列重要资料：二、资产负债表中各项目的排列具体可参阅表7-1（P376）三、资产负债表的结构和内容1.由表首和表体两部分构成。2.表首列示表名、编制单位、编制日期和货币计量单位四个要素。编制日期为：某年某月某日3.表体列示资

3、产、负债及所有者权益项目，这可采用两种格式——报告式和账户式。（1）报告式资产负债表。是将资产、负债、所有者权益项目自上而下排列。其一般格式如下或见教材：报告式资产负债表项目金额资产：流动资产非流动资产资产合计负债：流动负债非流动负债负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计（2）账户式资产负债表。采用账户式结构，即分为左右两方，左方列示资产项目，反映资产的分布及存在形态；右方列示负债及所有者权益项目，反映负债及所有者权益的内容及构成情况；左右双方平衡相等，即资产总计等于负债及所有者权益总计。其格式如下或见教材

4、：账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：…………流动资产合计非流动负债：……非流动资产：负债合计……所有者权益：非流动资产合计……所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计我国企业的资产负债表一般采用账户式，格式如下或见教材：资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一

5、年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益)合计非流动资产合计资产总计负债和所有者

6、权益总计四、资产负债表的编制方法理论依据：资产=负债+所有者权益数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额1、直接根据总账余额填列资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。如“交易性金融资产”、“应收票据”、“实收资本”、“短期借款”、“盈余公积”、“应付股利”、“应付债券”等。注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对的账户，则加“-”填列，如下例：2、根据若干总账余额计算分析填列（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货=原材料+包装物+库存商品等（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额3、根据有关总分

7、类账户余额减去其备抵科目后的净额填列“固定资产”项目根据“固定资产”账户的期末余额分别减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户的期末贷方余额后的金额填列。4、根据若干明细账余额分析计算填列（1）“应收账款”与“预收账款”（2）“应付账款”与“预付账款”应收账款项目金额预付账款项目金额应收账款明细账借方余额预付账款明细账借方余额预收账款明细账借方余额应付账款明细账借方余额应付账款项目金额预收账款项目金额应付账款明细账贷方余额预收账款明细账贷方余额预付账款明细账贷方余额应收账款明细账贷方余额要点：某账户的明细账余额如果出现了反方向余额，则

8、把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中如:5、根据总账和明细账余额分析计算填列如：长期借款项目、长期债权投资项目举例：书上例7-2（P386）第三节利润表一、利润表的作用利润表——是反映企业在一定时期内