第七章 财务会计报告设计ppt课件.ppt

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1、第七章财务会计报告设计第一节财务会计报告设计的原则和程序第二节资产报表的设计第三节利润报表的设计第四节现金流量表的设计第五节内部会计报表的设计第六节合并会计报表的设计第七章财务会计报告设计第一节财务会计报告设计的原则和程序财务会计报告是企业依法向上级和国家有关部门或向社会公开披露的，反映该单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告文件。外部财务会计报告按《企业财务会计报告条例》规定设计；内部报表由企业自行设计。一、财务会计报告的种类按使用人分类外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表

2、等内部报表：成本报表、预测和决策报表按编报时间分定期报表：月报、季报、半年报、年报不定期报表按报表结构分账户式报告式按会计报表反映内容分类静态报表和动态报表按会计报表反映内容的重要性程度不同主表和附表按会计报表包含的会计主体范围不同个别和合并会计报表按会计报表编制单位不同单位和汇总会计报表二、财务会计报告的基本内容——股份有限公司会计制度资产负债表（月报、中期报告、年报）利润表（月报、中期报告、年报）现金流量表（中期报告、年报）资产减值准备明细表股东权益增减变动表（年报）应交增值税明细表（月报、年报）利润

3、分配表（中期报告、年报）分部营业利润和资产表（年报）会计报表附注财务情况说明书全年报表体系对外会计报表的基本要素报表名称和编号编制单位编制时间或报表反映的会计期间计量单位经济指标的内容（含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等）制表人和审核人报表附注会计报表附注应包含的内容不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响或有事项和资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的披露重要资产转让及其出售的说明企业合并、分立的说明重大投资、融资活动会计报表中重要项目

4、的明细资料以及其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项财务情况说明书应对下列情况做出说明企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况税金缴纳情况各项财产物资变动情况对本期或下期财务状况发生重大影响的事项对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项三、财务会计报告设计的原则完整性原则统一性和灵活性相结合原则稳定性原则简易性原则在充分揭示的基础上，尽量以例外原则代替逐项明细罗列。可控制项目和不可控制项目应予划分，以便用表人加强控制，明确责任。四、财务会计报告设计的步骤设计调查国家统一会

5、计报表的种类、格式及编制要求、方法单位经济业务实际情况单位的管理要求2.确定会计报表的种类3.绘制会计报表的格式4.写出编制程序及编制方法说明五、财务会计报告编制程序的设计财务会计报告编制程序是指在本期发生的各项经济业务登记入账的基础上，从期末账项调整开始到财务会计报告编出的工作步骤。包括:1.会计年度与经营期间的确定2.期末账项调整3.期末对账与结账程序控制4.编制工作底稿5.编制会计报表及附注6.编制财务情况说明书六、财务会计报告报送程序的设计1.复核、整理财务会计报告2.审核、签章3.委托注册会计师审

6、计4.按规定的对象、方式和期限对外报送第二节资产报表的设计一、资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表的概念和作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。作用表现在：计算投资报酬率、评价资本结构、评价流动性、财务弹性、分析盈利能力流动性是指资产变成现金和负债偿还的时间。流动负债用资产来偿还，资产的流动性决定了公司偿还债务的能力，同时评价公司支付现金股利和扩充规模的能力。一般而言，流动性越强，公司失败的风险越小不良资产是就资产的功能而言。所有不能发挥预定作用的资产，也可说是无效资产。平常所说不良资产

7、是指资产的流动性差，如应收账款不能及时收回，存货不能顺利转化为现金。财务弹性是公司采取有效行为改变现金流量的数量和时间，以满足不可预见的需要的能力。财务弹性是公司适应能力的标志。通过资产负债表，报表使用者可以了解公司拥有或控制的资源以及提供这些资源的人的权力，从而评价公司的财务弹性。假设公司的负债对股东权益的比例太高，公司可能没有筹集长期资金的能力，而只能追加发行股票，其不利影响是稀释每股利润。债务负担过重的公司，财务弹性弱，扩充规模和支付到期债务的能力较弱。财务弹性强的公司有能力渡过难关，克服挫折，利用有

8、利的投资机会。财务弹性越强，公司失败的风险越小。（二）资产负债表结构的设计1.报告式资产负债表（垂直式资产负债表）项目年初数期末数资产流动资产长期投资固定资产及投资性房地产无形资产其他资产资产合计负债及所有者权益流动负债长期负债所有者权益负债及所有者权益合计2.账户式资产负债表（平衡式资产负债表）资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产及投资性房地产负债合计无形