管理会计全面预算PPT课件.ppt

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1、第七章全面预算第一节、全面预算含义及构成第二节、编制预算具体方法1.第一节、全面预算含义、构成一、含义：在预测与决策基础上，按企业既定经营目标和程序，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效具体组织，协调。最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计财务报表及附表表示其资源配置情况及有关企业总体计划的数量说明。2.二、构成（一）业务预算：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、管理费用及销售费用预算。（二）专门决策预算（三）财务预算：预计资产负债表、预计收益表、现金预算表。预计现金流量表、3.1、

2、销售预算——起点、关键预算的依据：企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策预算编制：预计销售收入=预计销售量*预计销售单价预计本期现金收入=本销本收+上销本收一、业务预算4.季度2预计销售量1600预计单价90预计销售收入144000一季度销售现金收入39600二季度销售现金收入86400现金收入合计1260009900*40%144000*60%假定海宁公司在计划年度（19×9年）只生产和销售一种产品，销售单价为90元，每季的商品销售在当季收到货款的60%，其余在下季收讫，一季度销售收量为1100，销售收入为9900元，该公司2季度销售预算，如图所示：5.2、生产预算预算依据：预计本期

3、销售量、预计期末存货、预计期初存货。预算编制：预计本期生产量=预计本期销售量+预计期末存货–期初存货6.季度2预计销售量1600加：预计期末存货200预计需要量合计1800减：预计期初存货160预计生产量16402000*10%1600*10%依上题假若该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，各期期初存储与上一季度期末存货相等。预计3季度销售量为2000，编制该公司二季度的生产预算。7.3、直接材料采购预算（purchasesbudgetOfdirectmaterials)预算依据：预计生产量、材料消耗定额。预计材料期末存货、材料期初存货、预计材料单价。预算编制：预计材料采购量=

4、预计生产量*+材料消耗定额预计材料期末存货材料期－初存货8.直接材料采购金额=材料采购量*预计材料单价直接材料采购现金支出=本购本支+上购本支9.假定海宁公司单位产品的材料消耗定额为2千克，计划单价为5元/千克，每季度的购料款当季付50%，其余在下季付迄，各季度的期末存料按下一季生产需要量的20%计算，各季期初存料与上一季期末存料相等，期初应付款料为6,000元，现编制该计划年度的分季直接材料采购预算摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量单位产品消耗定额1,05021,55021,95021,46026,0102预计生产需要量加：期末存料量2,1006203,1007803,90

5、05842,920460"12,020460"预计需要量合计件：期初存料量2,7204203,8806204,4847803,38058412,480420预计购料量材料计划单价2,30053,26053,70452,796512,0605预计购料金额11,50016,30018,52013,98060,30010.预计购料金额11,50016,30018,52013,98060,300预计现金支出计算表期初应付账款（上年）60006000第一季度购料5750575011500第二季度购料8150815016300第三季度购料9260926018520第四季度购料69906990现金支出合计

6、117501390017410162505931011.4、直接人工预算预算依据：预计生产量、单位产品工时定额、直接人工工资率标准预算编制：预计直接人工工资总额=预计生产量*工时定额*直接人工工资率标准12.依前例，假定该公司再计划期内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为5工时，单位工时的工资率为4元，现根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算，如图所示：摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量单位产品工时定额10505工时1,55051,95051460560105直接人工小时总数单位工时的工资率52504元77504975047300430,0504预计直接人工

7、成本21,00031,00039,00029,200120.20013.5、制造费用预算预算依据：完成预计生产量所需要各项制造费用的推测。预算方法：变动制造费用=直接人工工时*变动制造费用分配率变动制造费用分配率=变动费用预算合计/预计产量工时定额14.6、单位生产成本预算预算依据：直接人工预算、直接材料预算、制造费用预算预算编制：预算单位产品变动成本=单位产品直接材料成本预算数+单位产品直接人工成本预算数+