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1、个人所得税 1.概念：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得，应缴纳个人所得税。 下列各项个人所得，应纳个人所得税： （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得
2、； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税的税率 （1）工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，税率为5%-45%（见税率表）。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%-35%的超额累进税率（见税率表）。 （3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 （4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁
3、所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45 （注：本表所称全月应纳税额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规
4、定，以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过30000元至50000元的部分305超过50000元的部分35 （注：本表所称全年应纳税额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。） 其他规定见《中华人民共和国个人所得税法
5、》。 3.个人所得税的申报纳税 1.个人所得税的申报期限和纳税期限是如何规定的？ 扣缴义务人每月所扣缴的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表,按照不同的纳税项目及情况又具体规定为: （1）工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。但特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算,分月预缴的征收方式。预缴时,应在次月7日内将应纳税款缴入国库。年度终了后30日内再进行汇算清缴。 （2）个体工商户的生产、经营所得
6、应纳的税款,按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。凡实行定期定额征收的个体工商户,实行按月征收,年终不再进行汇算清缴。 （3）对企业事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承包、承租经营所得的,应在取得每次所得后的7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。凡实行征收率征收的承包经营、承租经营所得,按月计征,年终不再汇算清缴。 （4）从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了
7、后30日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 2.个人所得税的申报表有哪些?适用哪类纳税人? 个人所得税申报表目前共有7种。 （1）《个人所得税月份申报表》 适用于在中国境内取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等各项所得,支付单位未按规定代扣代缴税款的或两处以上取得工资薪金所得和分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,纳税人必需自行申报纳税的,均按月向主管税务机关进行申报纳税并填报本表。 （2）《个人所得税年度申报表》 适用于从中国
8、境外取得所得的个人，凡是中国公民从境外取得的收入和外籍人员（含港澳台同胞）来源于境外所得依法应在中国境内纳税的,需填报本表。 （3）《个体工商户所得
