小规模纳税人应纳税额的计算.pdf

《小规模纳税人应纳税额的计算.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算——简易办法一、计算公式应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%）营业税改征增值税试点实施办法第三十条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率第三十一条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第三十二条纳税人提供的适用简易计税方法计税

2、的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。二、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物1.销售自己使用过的固定减按2%征收率征增值税＝售价资产和旧货收增值税÷（1＋3%）×2%2.销售自己使用过的除固按3%的征收率征增值税＝售价定资产以外的物品收增值税÷（1＋3%）×3%【例题·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包

3、装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（）。A.4604.27元B.5469.65元C.5478.06元D.5914.95元『正确答案』C『答案解析』该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1＋3%）×3%＋45000÷（1＋3%）×2%＝478.06（元）。【例题·单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。

4、A.3410元B.3420元C.3400元D.5800元『正确答案』A『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按2%征收率征收增值税。增值税＝8×3%＋5.2÷（1＋3%）×2%＝0.341（万元）三、主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票四、小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款

5、，依下列公式计算可抵免的税额：可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。【例题】某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2013年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。『正确答案』应纳增值税=(21+15)÷(1+3%)×3%=1.05(万元)【例题·计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年8月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元;经主管税务机关核准购进税控

6、收款机一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。计算该企业8月份应缴纳的增值税。『正确答案』该企业8月份应缴纳的增值税=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%=3754.27(元)【考题·单选题】(2010年)某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取"以旧换新"方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另以"以旧换新"方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新

7、旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税()元。A.262.14B.270C.320.39D.360『正确答案』A『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。应纳增值税税额=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14(元)【例题1·单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售

8、额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。（