存款业务的核算.ppt

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1、金融企业会计第3章存款业务的核算3.1存款业务概述3.2单位存款业务的核算3.3个人存款业务的核算3.1存款业务概述一、存款的种类存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金。存款存款按存款对象按存取方式按存款币种按资金性质按产生来源单位存款个人存款活期存款定期存款定活两便存款通知存款人民币存款外币存款一般性存款财政性存款原始存款派生存款主要负债业务计付利息，按比例向央行缴存法定存款准备金。不计付利息，全额就地缴存当地央行。现金存款直接存款转账存款间接存款二、银行结算账户的开立与管

2、理基本存款账户一般存款账户银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户1．银行结算账户的种类是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。支票户存折户主办账户专款专用专项管理银行结算账户2．银行结算账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日

3、后，方可办理付款业务。3．银行结算账户的管理银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。三、会计科目的设置“吸收存款”“利息支出”“应付利息”1．“吸收存款”科目负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别设置明细科目。商业银行收到客户存入的款项时，应按实际

4、收到的金额，借记相关科目，贷记“吸收存款”科目，反之，借记本科目，贷记相关科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。2．“利息支出”科目损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。3．“应付利息”科目负

5、债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。计算应付利息时，借记利息支出有关科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”等科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。3.2单位存款业务的核算单位活期存款单位定期存款单位通知存款单位协定存款一、单位活期存款的核算单位活期存款存取方式现金存取转账存取支票户存取存折户存取本章讲述第7章讲述凭支票、进账单等结算凭证办理存取凭存折、存取款凭

6、条办理存取1．单位活期存款存取现金的核算（1）支票户存取现金的核算（经常发生存取款业务的单位使用）1）存入现金的核算系统现金箱单位活期存款续存交易打印记账凭证现金缴款单借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××单位审核第二联作记账凭证附件第一联回单退存款单位2）支取现金的核算系统现金箱单位活期存款支取交易打印记账凭证现金支票审核配款借：吸收存款——单位活期存款——××单位贷：库存现金付现现金支票作记账凭证附件印章印章付现存折、结算取款凭证（2）存折户存取现金的核算（不经常发生存取款业务的单

7、位使用）系统现金箱单位活期存款续存交易打印结算存款凭证审核存折、结算存款凭证借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××单位1）存入现金的核算2）支取现金的核算系统现金箱单位活期存款支取交易打印结算取款凭证审核配款借：吸收存款——单位活期存款——××单位贷：库存现金退存折、回单退存折、回单2．单位活期存款利息的核算（1）计息范围与计息规定商业银行吸收的存款，除财政性存款、被法院判决为赃款的冻结户存款、贷记卡账户的存款及储值卡（含IC卡的电子钱包）内的币值等外，其他各种存款均应按规定计付利息。

8、计息范围计息规定单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日，结出的利息于结息日次日入账。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结清。（2）计息公式1）基本计息公式利息＝本金×存期×利率存期的计算。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。利率的使用。年利率、月利率、日利率之间的换算公