存款业务的核算 .ppt

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1、第三章存款业务的核算第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节个人存款业务的核算第一节存款业务概述一、存款的种类存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金。存款存款按存款对象按存取方式按存款币种按资金性质按产生来源单位存款个人存款活期存款定期存款定活两便存款通知存款人民币存款外币存款一般性存款财政性存款原始存款派生存款主要负债业务二、银行结算账户的开立与管理基本存款账户一般存款账户银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户1．银行结算账户的种类是指银行为存款人开立的办

2、理资金收付结算的人民币活期存款账户。支票户存折户主办账户专款专用专项管理银行结算账户2．银行结算账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。3．银行结算账户的管理银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保护存款人、银行的合法权益和资

3、金安全。三、吸收存款的确认与计量初始计量后续计量按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。采用实际利率法按摊余成本计量其他金融负债吸收存款摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额各期利息费用＝摊余成本×实际利率按照吸收存款的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。将吸收存款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该吸收存款当前账面价值所使用的利率。资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息费用。实际

4、利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。实务中，一般对一年期以上（不含一年期）单位定期存款、整存整取定期储蓄存款按摊余成本和实际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计算利息费用。合同利率即银行挂牌公告的利率。四、会计科目的设置“吸收存款”“利息支出”“应付利息”1．“吸收存款”科目负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、

5、“利息调整”等进行明细核算。商业银行收到客户存入的款项时：借：存放中央银行款项等科目（实际收到的金额）贷：吸收存款——本金借或贷：吸收存款——利息调整（如有差额）资产负债表日，计提利息费用时：借：利息支出（摊余成本×实际利率）贷：应付利息（合同本金×合同利率）借或贷吸收存款——利息调整（两者差额）实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。支付利息费用时：借：应付利息贷：吸收存款该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。2．“利息支出”科目损益类科目，核算商业银行

6、发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。资产负债表日，计提利息费用时：借：利息支出（摊余成本×实际利率）贷：应付利息（合同本金×合同利率）借或贷吸收存款——利息调整（两者差额）实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。3．“应付利息”科目负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包

7、括吸收存款、发行债券等应支付的利息。资产负债表日，计提利息费用时：借：利息支出（摊余成本×实际利率）贷：应付利息（合同本金×合同利率）借或贷吸收存款——利息调整（两者差额）实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。支付利息费用时：借：应付利息贷：吸收存款该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。第二节单位存款业务的核算单位活期存款单位定期存款单位通知存款单位协定存款一、单位活期存款的核算单位活期存款存取方式现金存取转账存取支票户存取存折户存取本章讲述第7章讲述凭支票、进账单等结算凭证办

8、理存取凭存折、存取款凭条办理存取付现（1）支票户存取现金的核算（经常发生存取款业务的单位使用）系统现金箱单位活期存款续存交易打印记账凭证凭证审核现金缴款单借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款——××单位1）存入现金的核算2）支取现金的核算系统现金箱单位活期存款支取交易打印记账凭证审核现金支票配款借：吸收存款——单位活期存款——××单位贷：库存现金退存回单