附录一内部控制系统.doc

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1、附录一内部控制系统本书在第三章讲述了内部控制的原理，此外，还在其他的章节讲述了这些原理在各种审计应用中的运用。相信读者们都希望，本书除了提供上述信息以外，还能针对组织具体的经营活动，介绍相应的内部控制措施作为参考。为了满足读者这个要求，本附录列举了以下系统的内部控制措施：1市场和销售系统、2应收账款和应收票据系统、3购货和验收系统、4存货管理系统、5人事和工资系统、6生产和成本会计系统以及7固定资产管理系统。现金收支系统和电子数据处理系统的内部控制则已分别在第16章和第17章讨论过了。除了列举内部控制的措施外，本附录还列举了与各控制措施相关的能证实各控制措施是否存在、是否得到有效执行的典型审

2、计证据的来源。本附录列举的内部控制措施具有传统性和一般性，适用于大多数组织。当然，为了适应社会和经济发展的需要，不少组织进行了工程再造，可能采取了新的控制机制和控制措施。不过，即便如此，内部控制的基本原理并没有多大变化。更何况到目前为止，由于缺乏一套统一标准，我们难以针对新的内部控制机制构建一个完善的控制体系。因此，我们只能向读者提供一般性的内部控制措施。本附录的编写参考了以下文献：JamesA．Cachin，《审计师手册），Me－Graw－Hill书籍公司，1971年出版；VictorZ．Brink和HerbertWitt，《现代内部审计》，JohnWiley&Sons，1982年出版；J

3、ackC.Robertson和FrederickG.Davis，《审计》，第三版，商业出版社，1982年出版。1、市场和销售系统内部控制措施审计证据的来源1．制定与组织目标和组织战略协调一致的营销目标和营销战略，形成书面文件，并由董事会审核批准。a．营销目标和营销战略的书面文件。b．组织目标。c．董事会对营销目标和营销战略进行审批的会议记录。d．与销售部门的经理和有关的高层管理人员进行面谈。2．以下活动应实行职责分离：a．销售部门负责接受顾客的购货订单，编制产品需求表和生产通知单。b．信用和收账部门负责核准信用和催收账款。这是总体的财务职能之一。c．开单部门负责编制货物发运单据和安排货物发运

4、。这是总体的财务职能之一。d．由专门的部门或人员负责应收账款的会计记录和核算。这是总体的财务职能之一。这一职能也可以归到信用和收账部门，但要注意，记账应与现金收支严格分离。e．由独立于上述各职能的经理人员负责坏账的核销和销售退回及折让的审批并由专门的部门或人员负责有关的账务处理。f．出纳负责收取款项、存入银行，并编制收款的原始凭证。这是总体的财务职能之一。（更为理想的情况是，由至少两名职员共同开启邮寄汇款单．并编制收款的原始凭证。）a．组织结构图。b．职责说明书。c．每一活动的相关文件和记录。1、市场和销售系统续表内部控制措施审计证据的来源3．制定营销的政策和程序，形成书面文件，并经一定层次

5、的主管人员审批。a．营销的政策和程序。b．营销的政策和程序审批人的签章。4．由销售部门编制销售预算。销售预算是生产预算和存货预算的基础。a．营销的政策和程序b．编制预算的政策和程序c．组织的预算d．与销售部门人员、高层管理人员和编制预算的主要负责人面谈5．定期向管理层报告销售的实际情况以及实际和预算相比较的有关信息。报告内容的分类和详略程序应能满足高层管理部门的需要。a．会计的政策和程序。b．财务管理报告（其内容应包含实际和预算相比较的信息）。C．与销售部门人员和高层管理人员进行面谈。6．向销售部门和会计部门的职员提供产品价目表a．产品价目表b．产品价目表的放置地点7．产品定价的变动应经过一

6、定层次的管理人员的审批，并做好书面记录。a．产品定价的政策和程序b．产品定价变动的有关记录c．对产品定价变动进行审批的有关人员签章。8．产品调价超过定价幅度，应经过管理层的书面批准。a．定价的政策和程序b．价格调整业务的文件记录c．批准调价超过定价幅度的人员签章。9．由信用和收账部门对顾客订单进行信用核准。a．销售的政策和程序。b．对顾客订单进行审批的人员的签章10．由运输部门负责货物的发送。a．销售和运输的政策和程序。b．与销售业务有关的凭证（经审核的顾客订单和销售发票）和发运文件（发货业务日志和发货单）11．发运货物前，由专人检查有关的凭证。a．销售和运输的政策和程序。b．与发运货物相关

7、的凭证，特别是销售发票。C．批准发货人签章。12．销售发票预先顺序编号，妥善保管并定期与有关文件核对。a．已用和未用发货单的保管b．与发货单有关的政策和程序c．对发货单进行核对和调整的记录d．发货单的保管设施13．销售发票预先顺序编号，妥善保管并定期与有关文件核对。a．开单的政策和程序。b．已用和未用销售发票的保管。c．对销售发票的核对和调整记录销售发票的保管设施14．在签发销售发票前，应对发票的内容进行审核