欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:50309264
大小:9.33 KB
页数:1页
时间:2020-03-05
《资源税的帐务处理.docx》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、一、科目设置 企业交纳的资源税,通过“应交税金——应交资源税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的资源税税额;借方反映企业已经交纳或答应抵扣的资源税税额;余额在贷方表示企业应交而未交的资源税税额。 二、资源税的会计处理方法1.月份终了,企业计算出对外销售应纳资源税产品应纳的资源税时,应作如下会计分录: 借:产品销售税金及附加贷:应交税金——应交资源税企业按规定实际缴纳资源税税款时,作如下会计分录: 借:应交税金——应交资源税贷:银行存款2.企业自产自用应税产品的会计处理对企业自产自用应税产品,其
2、应纳资源税的会计处理与销售应税产品会计处理有所不同,即其应交纳的税金不计入产品销售税金,而是计入产品的生产成本,即: 借:生产成本(或制造费用)贷:应交税金——应交资源税企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时,作如下会计分录: 借:应交税金——应交资源税贷:银行存款3.收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理为加强资源税的征管,税法对税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况,由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税。企业在收购未税矿产品时,按实际支付的收购款,记: 借:材料采购贷:现金(或银行存款) 按
3、代扣代缴的资源税税额,记: 借:材料采购贷:应交税金——应交资源税企业按规定缴纳代扣的资源税时: 借:应交税金——应交资源税贷:银行存款4.收购液体盐加工固体盐的会计处理按照税法规定,纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。 企业在购入液体盐时: 借:应交税金——应交资源税材料采购贷:银行存款企业将液体盐加工成固体盐出售时,按计算出的固体盐应交缴的资源税,记: 借:产品销售税金及附加贷:应交税金——应交资源税企业按规定缴纳税金时,应按销售固体盐应纳资源税税额抵
4、扣液体盐已纳资源税税额后的余额,记: 借:应交税金——应交资源税贷:银行存款5.纳税人与税务机关结算税款时补缴或退税的会计处理按照规定,纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结算上月税款。纳税人与税务机关结算上月税款时,对于少缴的税款,应于补缴时作如下分录: 借:应交税金——应交资源税贷:银行存款对于多缴的税款,按规定可退回或者于下月抵缴。 实际退回税款时,作如下会计分录: 借:银行存款贷:应交税金——应交资源税
此文档下载收益归作者所有