流动资产ppt课件 (2).ppt

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1、2021/7/23中南财经政法大学会计学院1第五章流动资产Chapter5会计学1学习目标掌握货币资金的核算掌握应收账款的核算掌握应收账款减值核算掌握应收票据的核算掌握存货的核算2第一节货币资金货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金的管理与控制■职责分工■交易分开■内部稽核■定期轮岗3第一节货币资金经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金一、库存现金（一）管理制度－参看教材P249（二）会计核算41、明确现金的使用范围：国务院发布《现金管理暂行条例》规定（八项规定）允许企业使用现金结算的范围有：

2、（允许≠必须）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；（5）向个人收购农副产品和其它物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出（结算起点定为1000元）；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。（一）现金管理制度：(P249)52、正确核定库存现金的限额：库存现金的限额是指为保证单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。（3－5天；15天）3、办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：（1）企业从开户

3、银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不准坐支现金。用收入的现金直接支付支出的行为，叫做“坐支”。★★（3）企业现金收入应于当日送存开户银行。★★（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户行审核后，予以支付现金。（5）不得用“白条顶库”。★★（一）现金管理制度：(Cash)6第一节货币资金经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金一

4、、库存现金（二）会计核算1、一般核算业务（借支和报销差旅费的核算：P250例1）7第一节货币资金现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入(无法查明原因)现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：库存现金（损失）管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢2、库存现金清查（P252例2）8第一节货币资金二、银行存款1、账户设置：银行存款总账（一般采用三栏式）和银行存款日记账2、核算

5、要求：每日终了，银行存款总账余额应等于银行存款日记账余额，银行存款日记账余额等于银行存款实际结存余额。3、银行结算方式：三票三方式一卡一证（了解）9第一节货币资金银行存款业务其他货币资金业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款举例：见教材P264例4、例51.存入业务借：其他货币资金贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金10银行存款余额调节表年月日第一节货币资金三、未达账项的处理（P265例6）未达账项？（P264）项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企收，银未收＋银

6、收，企未收－企付，银未付－银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。！11第一节货币资金四、其他货币资金1、含义：指企业除现金、银行存款以外的其它各种货币资金。2、性质：其它货币资金同现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。3、内容：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款12第一节货币资金例:6月10日长江公司因采购原材料的需要将60000元通过银行汇至外省A市的户头。15日，购买原材料价款45000元，增值税765

7、0元。20日将多余资金转回。转出借：其他货币资金－外埠存款60000贷：银行存款60000购买借：在途物资45000应交税费－应交增值税（进项）7650贷：其他货币资金－外埠存款52650转回借：银行存款7350贷：其他货币资金－外埠存款735013第一节货币资金五、货币资金的内部控制货币资金内部控制原则严格职责分工实行交易分开实行内部稽核实施定期轮岗制度货币资金内部控制的内容－参看教材P27014第二节应收及预付款项一、应收票据1、性质:因销售商品、提供劳务而收到的