总分类账户和明细分类账户的平行登记公开课ppt课件.ppt

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1、总分类账户和明细分类账户的平行登记一.复习上节内容1.会计科目的分类2.借贷记账法下各账户的结构二.导入新内容编制会计分录，要求写出明细科目。3月5日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。1借：应付账款——红旗工厂40000——兴华工厂30000贷：银行存款70000指出上面那些是总分类账户，哪些是明细分类账户。21.平行登记的概念所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面也要计入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。2.平行登记的作用（1）便于账户核对和检查，纠

2、正错误和遗漏。（2）满足经济管理对会计资料的不同要求33.总账和明细账之间的关系。总分类账户与明细分类账户的关系：总账统驭、控制明细账明细账补充、说明总账归纳：两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始凭证依据是相同的，核算的内容也是相同的44.平行登记的的四个要点（1）．依据相同对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记所属明细分类账户。（2）．方向相同对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。（3）．期间相同对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月

3、、同一个季度、同一年度）全部登记入账。5（4）．金额相等记入总分类账户的金额应与所属明细账户的金额合计相等。总账账户的期初余额＝所属明细账账户期初余额合计总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额＝所属明细账账户期末余额合计65.平行登记举例应用【资料】假设虹宇工厂5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下：账户名称金额总账明细账总账明细账应付账款79000红旗工厂40000兴华工厂390007本月应付账款相应业务如下：时间经济业务会计分录5月13日（1）用银行存款偿还上月前欠红旗工厂40000元、兴华工厂货款20000元。5月21日（2）

4、向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000元。材料验收入库，货款尚未支付。5月29日（3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110000元，偿还兴华工厂货款9000元。借：应付账款——红旗工厂40000——兴华工厂20000贷：银行存款60000借：原材料——甲材料180000——乙材料30000贷：应付账款——红旗工厂210000借：应付账款——红旗工厂110000——兴华工厂9000贷：银行存款1190008【要求】开设应付账款的总账及明细账并进行登记【分析】1．题目要求登记的账户是什么？——应付账款

5、2．应付账款的明细科目分别是什么？——红旗工厂、兴华工厂3．每一笔业务登记几个账户？——既要登记总账也要登记明细账4．总账和明细账登记时间一样吗？——一样9登账结果如下：账账户名称:年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日10登账结果如下：总分类账账户名称:应付账款08年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51期初余额贷79000131归还欠款60000贷19000212购入材料款未付210000贷229000293归还欠款119000贷11000031本期发生额及余额179000210000贷11000011登账结果如下：明　细分类账账户名称:红旗工厂08年凭证号数摘要借方贷方借或贷

6、余额月日51期初余额贷40000131归还欠款40000平0212购入材料款未付210000贷210000293归还欠款110000贷10000031本期发生额及余额150000210000贷10000012登账结果如下：明　细分类账账户名称:兴华工厂08年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51期初余额贷39000131归还欠款20000贷19000293归还欠款9000贷1000031本期发生额及余额29000贷10000试算以上总账与明细账金额是否相等13