营改增后设计咨询类公司涉税分析.doc

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1、营改增后设计咨询类公司涉税分析一、分析1、依照对企业调研资料中技术合同申报表中39项合同名录及两份合同复印件（《WCDMA无线网络新建工程委托设计合同》和《2010年国际项目工程设计服务合作协议》）的分析，合同项目基本归为设计、咨询范畴。针对此次营改增还在过渡期内。企业可以在后期商业谈判中对合同的具体操作形式与客户进行协商并作出相应调整。2、在营改增过渡期间，根据相关税收优惠政策规定：对单位从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入（与之相关解释为根据技术开发或转让合同的规定，为帮助委托方掌握委托开发或转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务），价款开在同一

2、张发票上，免征营业税。（1）四技收入免征营业额的范围免征营业税的技术转让、开发的营业额为：a、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。b、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，主管税务机关有权核定计税价格。（2）办理程序：a、纳税人持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，填写减免税申请表格。之后应携带以下资料到当地主管税务机

3、关进行免税申请：营业执照、税务登记证件、经纳税人所在地省级科技主管部门审核认定同意列为“四技”免税范围的已签订的技术转让、开发的书面合同。b、审核之前先缴税：在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。3、境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税。结合《营改增试点适用增值税零税率应税服务免抵退税管理

4、办法（暂行）》中的规定：向境外单位提供研发服务、设计服务适用零税率。4、自2010年7月1日期至2013年12月31日，对注册在北京、天津、大连、哈尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济南、武汉、长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸外包业务取得的收入免征营业税。综上所述，结合企业实际情况，如从商业谈判上有权衡及运作条件，可结合以上几点政策规定调整合同内容。2012年10月10日