商业银行往来业务核算.ppt

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1、金融企业会计李冬姝第十一章金融企业往来核算与管理第一节金融机构往来概述第二节金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制第三节同城票据交换的会计核算与管理第四节同业往来的会计核算与管理第一节金融机构往来概述金融机构往来的主要内容金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务；金融机构与央行（人民银行）之间发生的各种资金划拨、清算业务。第二节金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业务。人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对

2、商业银行进行监管。人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往来。一、商业银行与中央银行往来业务的内容1、向人民银行发行库提取、缴存现金2、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务4、与其他商业银行的资金清算5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出6、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项二、商业银行准备金存款账户的开立商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所存放的资金主要包括两类：法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例必须保留在中央银行的存

3、款准备金。支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。设置的帐户：存放中央银行款项——存中央银行存款——缴存中央银行财政性存款——缴存中央银行一般性存款三、商业银行与中央银行往来的账务处理（一）缴存存款的处理1.缴存财政性存款的核算商业银行的各级机构吸收的财政存款（包括代收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债款），应全额就地缴存人民银行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其开户的人民银行缴存，不在人民银行开户的分支机构应委托其管辖行或代理行代为缴存。一般按旬调整划缴，总分行在旬后8日内办理，其余行处旬后5日内办理，不在人民银行开户的行处由其管辖行

4、或代理行每月调整一次：财政性存款增加即调增补缴，财政性存款减少即调减退回。（1）商业银行的核算调增补缴：借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项——存中央银行存款调减退回：借：存放中央银行款项——存中央银行存款贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款（2）人民银行的核算：调增补缴：借：**银行存款准备金存款贷：**银行划来财政性存款调减退回：（与调增补缴分录相反）欠缴存款的核算欠缴存款：商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。对欠缴存款的处理规定：1对欠缴存款待商业银行调

5、入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣收；2对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一并扣收。发生欠缴存款的核算：⑴商业银行的核算：商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理；对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单式记账）（记入《待清算凭证登记簿》）；表外科目分录为：收入：待清算凭证——人民银行户⑵人民银行的核算人民银行收到商业银行《财政性存款欠缴凭证》的3、4联，记入《待清算凭证登记簿》（单式记账），账务分录为：收入：待清算凭证——xx银行户例：某市工商支行根据4月10日存款余额在12日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴5470

6、00元，但因其准备金存款不足，只能缴存财政性存款47000元，其余为欠数。工商行账务：借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款47000贷：存放中央银行款项——存中央银行存款47000收入：待清算凭证——人民银行500000人民银行帐务：借：工商银行准备金存款47000贷：工商银行划来财政性存款47000收入：待清算凭证——工商银行500000扣收欠缴缴存款的核算商业银行调入资金时，与调增补缴存款比较，对扣收欠缴款要增加罚息的处理。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息⑴人民银行的核算借：**银行准备金存款贷：**银行划来财政性存款借：**银行存

7、款准备金存款贷：业务收入——罚款净收入户同时销记：付出：待清算凭证——xx银行户⑵商业银行的核算借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款营业外支出——违约金罚款支出贷：存放中央银行款项——存中央银行存款同时销记：付出：待清算凭证——人民银行户某商业银行2007年1月末，各项财政性存款16500万元，缴存中央银行财政性存款明细科目余额为10500万元，该行在中央银行存放款项余额为4500万元，欠缴部分于2月10日缴存。（该行财政性存款系按月调整，罚息每日为欠缴额的万分之五）要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付罚息的会计分