财产清查概述0007).ppt

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1、第十章财产清查第一节财产清查概述第二节存货的盘存制度第三节财产清查的内容与方法第四节财产清查结果的处理会计核算方法之六第十章财产清查清查核对账实相符第三版第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）财产清查的含义★根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证账面结存数实际结存数核对财产清查（二）财产清查的意义●为会计信息系统的有效运行提供保证。●为内部控制制度的实施创造有利条件。账面结存数实际结存数核对经济业务(交易或事项)取得填制登记账簿原始凭证

2、记账凭证编制报表会计报表会计信息系统：真实可靠财务会计部门内部财产物资保管部门财产物资使用部门★通过财产清查，保证账实相符，为会计信息的真实可靠提供保障★通过财产清查，相关部门之间相互牵制、相互制约，保证企业财产安全完整、有效使用内部控制二、财产清查的种类财产清查按清查范围全部清查按清查时间定期清查不定期清查按执行单位内部清查局部清查外部清查资产…101112月末、年末时进行根据需要随时进行企业自行清查企业外部所组织的清查三、财产清查前的准备工作（一）组织准备（二）业务准备组建清查组织提出处理意见制定清查计划实施财产清查做出清查总结财会部门仓储部门卡片账清查

3、量具、计算工具、记录表格等清查人员一、存货盘存制度的含义（补充）◆在财产清查中确定企业的原材料、库存商品等实物资产结存数量的方法。第二节存货的盘存制度月末时还结存几件？【例】A产品月初结存2件；本月生产2件。解决方法之一：通过账户记录资料计算结存数解决方法之二：月末通过实地盘点求得结存数★具体方法：永续盘存制和实地盘存制。月中有销售实物资产中的流动资产盘点后结存的数量所采用的方法二、永续盘存制(一)永续盘存制的概念◆账面盘存制。是通过设置存货的明细账户，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。【例10-1】见下面的账户记录。该账户为某

4、商品流通企业本期W商品的期初结存数量、本期收发数量和期末结存数量的登记情况，与例10－1资料内容相同。库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1508（略）销售70〃8015购入100〃18020销售50〃13024销售90〃4028购入200〃24030销售60〃180合计300270借180★序时逐笔记录W商品的每一次购入(增加)和销售(减少)情况★可随时计算确定结存存货数量永续盘存制(账面盘存制)【例10-1】有关资料的账户记录情况。（二）永续盘存制下的账簿组织(

5、设置)1.会计部门应设立“原材料”和“库存商品”等总账及明细账，进行数量、金额的双重计量。2.仓储部门应设立材料、商品保管账和保管卡，进行存货收发数量的记录。3.双方应经常进行账目核对，保证账账相符；还应定期或不定期的进行财产清查，以保证账实相符。财会部门仓储部门卡片账核对目的：保证账账、账实相符（三）永续盘存制下期末存货结存数量、结存成本及本期发出存货成本的计算1.某种存货期末结存数量的确定2.某种存货期末结存成本、本期发出存货成本的确定：根据各批存货单价情况确定。（1）该存货各批次购入(生产)单价一致期末结存存货成本＝该存货单价×存货数量期末存货结存数量

6、本期减少数量本期增加数量账面期初结存数量＝＋－本期发出存货成本＝该存货单价×发出(销售等)数量月初结存150件,单价60元本月购入300件,单价60元期末存货成本＝存货单价×存货数量本例：60×180＝10800（元）销售存货成本＝存货单价×销售数量本例：60×270＝16200（元）★假定【例10-1】中W商品月初结存、本月购入单价均为60元。本月销售270件,单价60元本月结存180件,单价60元月初结存150件,单价60元本月购入1：100件,单价62元本月销售270件,单价？销售成本？期末存货成本＝月初结存成本＋本月增加成本－本月减少(销售等)成本（

7、2）该存货各批次购入(生产)单价不一致本月购入2：200件,单价68元取决于发出存货采用的计价方法！【例10—1】W商品。本月结存180件,单价？结存成本？销售存货成本＝企业选择使用的发出存货计价方法确定的单价×销售数量(四)发出存货计价方法与成本计算1.先进先出法（1）基本含义◆某一特定存货假设先入库的尽先发出。◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算，进而计算发出、结存存货成本的方法。入库存货批次1单价1批次2单价2批次3单价3发出存货批次1批次2批次3单价？单价？单价？◆对发出存货的成本可随时计算，也可月末一次性计算月初结存150件,单价60元本月购入1

8、：100件,单价62元本月购入2：200件,单价68