财产清查概述0008).ppt

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1、第7章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对7.1财产清查的含义及种类1.财产清查的含义（144页）◆对企业的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而确证账实是否相符的一种专门方法。账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对2.财产清查的意义●保证账实完全相符。●挖掘财产潜力，加速资金周转●保证财产安全完整。●保证财经纪律和结算纪律的执行3.财产清查的种类7.2货币资金的清查1.库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。※“库存

2、现金盘点报告表”是重要的原始凭证。2银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3）未达账项：A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。B.未达账项的四种情况:4）“银行存款余额调节表”的编制方法银行存款余额调节表编制单位：年月日单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额账面余额账面余额加：银行已收，企业未收款项加：企业已收，银行未收款项减：银行已付，企业未付款项减：企业已付，银行未付款项调节后余额调节后余额7.3实物资产清查实物财产的清查主要是指对

3、存货（原材料、半成品、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物）和固定资产的清查。一、存货清查（一）存货清查方法对于实物财产的清查，特别是存货的清查，应明确存货的账面结存数和实际结存数，通过对账存数和实存数的比较确定账实是否相符。1.确定存货账面结存数确定存货账面结存数的制度（财产物资盘存制度）一般有两种：永续盘存制实地盘存制。1）永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，指平时对企业单位各项财产物资分设明细账，逐笔或逐日登记收入数和发出数，并随时结出结存数的一种方法2）实地盘存制实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，指平时依据相关凭证只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期根

4、据期末盘点资料，倒算本期减少数量的一种方法。1）原材料——A材料月初余额5000千克发出数6000千克入库数2000千克月末余额1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记!!!月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定2两种制度的优劣比较盘存制度优点缺点实地盘存制方法简单，会计核算工作量小。各项财产的减少数没有严密的手续，倒轧出各项财产的减少数中成本复杂，除了正常耗用外，可能存在很多非正常因素，不便于施行会计监督。永续盘存制能加强库存财产的管理，便于随时掌握各项财产的占用情况及动态，有利于施行会计监督。存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。3清

5、查手续存货盘存单财产类别：存放地点：年月日第页编号名称规格型号计量单位数量单价金额备注盘点人签章：实物负责人签章：账存实存对比表编号名称及规格计量单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额盘点人签章：实物负责人签字：复核：制表人：7.4往来款项的清查1）清查方法：询证核对法。2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。7.5财产清查结果的处理1.财产清查结果处理的原则与步骤（1）财产清查结果（2）主要步骤：▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。▲调整账簿记录，做到账实相符。▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。（3）处理原则：154页（重点）278-282页

6、现金、原材料等盘盈盘亏，固定资产盘亏暂记“待处理财产损溢”账户属于正常原因：一般冲减费用属于非正常原因：一般计入营业外支出固定资产盘盈（不涉及）作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”账户“应收账款”盘亏，计入“坏账准备”账户“应付账款”无法支付，计入“营业外收入”账户1、盛荣公司在库存现金清查中发现长款200元，反复核对未查明原因，经批准转作企业的营业外收入。借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200借：库存现金200贷：待处理财产损溢2002、盛荣公司在库存现金清查中发现短款300元，经查，属于出纳员的保管责任，应有出纳赔偿。借：其他应收款——出纳300贷：待处理财产损溢3

7、00借：待处理财产损溢300贷：库存现金3003、盛荣公司在对存货的清查中，发现盘盈钢材1000千克，实际成本为2000元。经查，是有收发材料时量具不准确造成的，经批准，冲减企业的管理费用。借：待处理财产损溢2000贷：管理费用2000借：原材料2000贷：待处理财产损溢20004、盛荣公司在财产清查中，发现盘亏丙材料10千克，实际成本为500元，经查，属于定额内的合理损耗，增加企业的管理费用。借：管理费用500贷：待处理财产损溢500借：待处理财产损溢500贷：原材