财务报表介绍与分析讲义.ppt

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1、第二章財務報表簡介與分析第一節資產負債表第二節損益表第三節股東權益變動表與現金流量表第四節財務比率分析第五節經濟附加價值與市場附加價值第一節資產負債表資產＝負債+股東權益一年或一個營業週期內變現或耗用的資產。流動資產(CurrentAssets)現金與約當現金(約當現金係指具高度流動性的資產，例如三個月期的商業本票)。短期投資。應收票據、應收帳款、應收關係人款項。存貨。預付費用。俊明公司資產負債表93年12月31日92年12月31日差額資產金額%金額%流動資產現金$12,0000.7$10,8000.7$1,2

2、00短期投資250,00015210,0001340,000應收票據及帳款400,00023373,5002326,500存貨200,00012241,50015(41,500)預付款項5,00007,0000(2,000)其他流動資產70,000456,000314,000流動資產合計937,00054.6898,80054.938,200長期投資140,0008.2108,0006.632,000固定資產成本：土地350,00020320,0002030,000建築物80,000560,000420,000機

3、器設備130,0008145,0009(15,000)減：累計折舊(35,000)(2)(30,000)(2)(5,000)固定資產淨額525,00031495,0003030,000其他資產114,0007135,0008(21,000)資產合計$1,716,000100$1,636,800100$79,200基金及長期投資(FundandLong-termInvestments)「基金」乃是為特定用途所提存的資產，如「償債基金(SinkingFunds)」及「意外損失準備金」。「長期投資(Long-term

4、Investments)」：為取得控制權或為建立良好關係所購進之其他企業股票。長期理財規劃所購買的政府公債、公司債等。投資於非營業用的資產，待日後出售獲利的不動產等屬之。固定資產(FixedAssets)專利權(Patents)、著作權(Copyright)、特許權(Franchise)、商譽(Goodwill)。應記錄扣除攤銷後之餘額。提供營業上使用，且使用期限在一年以上、非以出售為目的之資產，如土地、房屋、機器設備、辦公設備、研究設備等。固定資產以歷史成本登錄，減去累計折舊後，以淨額來表達。無形資產(

5、IntangibleAssets)如遞延資產、出租資產、閒置資產、存出保證金。其他資產(OtherAssets)無實體存在而有經濟價值的資產。負債及股東權益流動負債短期借款$115,0006.7$92,0008.2$23,000應付票據及帳款90,0005.272,0006.418,000預收貨款60,0003.545,0004.015,000應付費用50,0002.945,0004.05,000其他流動負債30,0001.712,8001.117,200流動負債合計345,00020.1266,80023.8

6、78,200長期負債200,00011.7250,00022.3-50,000負債合計545,00031.8516,80031.628,200股東權益股本─普通股660,00038.5600,00053.660,000資本公積68,0004.068,0006.10法定盈餘公積73,2024.325,0002.248,202未分配盈餘369,79821.6427,00038.1(57,202)股東權益合計1,171,00068.21,120,00068.451,000負債及股東權益合計$1,716,000100.0

7、$1,636,800100.0$79,200（續前表）一年或一個營業週期內到期時，必須償還的債務。例如短期借款、應付商業本票、應付承兌匯票、應付帳款及票據、預收款項、應付費用及將於一年內到期之長期負債等。到期日在一年或一個營業週期以上的債務。長期負債一年或一個營業週期內到期之部分，則應視為短期負債。2.負債流動負債(CurrentLiabilities)長期負債(Long-termLiabilities)3.股東權益股本(CapitalStock)資產重估增埴。超過票面金額發行股票所得之溢額(Addit

8、ionalPaid-inCapital)。受領贈與之所得。資本公積(CapitalSurplus)保留盈餘(RetainedEarnings)超過面額發行普通股或特別股票溢價。因合併而發行股票取得他公司股權或資產淨值所產生之股本溢價。庫藏股票交易溢價。轉換公司債相關之應付利息補償金於約定賣回期間屆滿日可換得普通股市價高於約定賣回價格時轉列之金額。因認股權證