财务报表分析讲义1).ppt

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1、财务报表分析李琳项目二编制财务报表知识目标：1、了解资产负债表的基本内容和结构2、了解利润表的基本内容和结构3、了解现金流量表的基本内容和结构4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构5、掌握资产负债表的编制原理和方法6、掌握利润表的编制原理和方法7、掌握现金流量表的编制原理和方法8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法项目二编制财务报表技能目标：1、能够独立编制资产负债表2、能够独立编制利润表表3、能够至少运用一种方法独立编制现金流量表4、能够独立编制所有者权益变动表项目二编制财务报表任务导入：上

2、市公司万科公司2009年的财务报表显示，其存货的金额为90085294080元，与2008年的85898698752元相比增加了4186595328元，增长率为4.87%。但是万科的存货中只有7.02%为已完工产品，而在建或拟开发产品占到了存货91%以上的比重。项目二编制财务报表由于房地产产品的开发周期比较长，使得这些在建或拟开发项目占用的资金周转的速度会比较慢，加之这些在建或拟开发的项目后续大量的资金投入和迅速扩张的投资规模更加剧了商品采购和接受劳务的资金需求。所以必然将会导致2010年及以后年

3、度的资金需求量加大。若房地产市场走势较强，那么大量不断的资金回流将会弥补资金需求量。但是，一旦房地产市场走势较弱，资金回流的金额会减少、速度会减慢，这样资金的收回量就无法满足资金的需求量，企业就很可能会面临资金周转困难的局面。项目二编制财务报表当然，房地产行业一直都存在着不同程度的现金流的问题。万科公司在2009年经营性的现金流得到了明显的改善，自2007年起首次为现金的净流入，且仅用经营活动的现金净流入就可以偿还筹资活动形成的债务。万科公司在2009年也没有发生重大的投资活动现金流出。项目二编制

4、财务报表任务2.1编制资产负债表2.1.1资产负债表概述一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。项目二编制财务报表二、资产负债表的内容和结构资产负债表分为左右两方，左方列示资产类项目，反映企业全部资产的分布情况；右方列示负债和所有者权益类项目，反映企业全部负债和所有者权益的内容及构成情况。项目二编制财务报表报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。报表的右方列报负

5、债和所有者权益类项目，各负债类项目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前，偿还日期远的在后。各所有者权益类项目按照资本的永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。项目二编制财务报表三、资产负债表的作用1、通过资产负债表，可以了解企业所拥有资源的种类和结构2、通过资产负债表，可以了解企业负债的状况3、通过资产负债表，可以了解企业所有者权益的状况项目二编制财务报表2.1.2编制资产负债表的原理和方法一、填列资产负债表“年初余额”栏数据资产负债表“年初余额”栏内各个项目的金额，应根据上年度资产负债表各个

6、项目“期末余额”栏的金额对应填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称或内容与上年度不一致，应当对上年度资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的新规定进行调整，并按调整后的金额填入本年度资产负债表对应项目的“年初余额”栏内。项目二编制财务报表二、填列资产负债表“期末余额”栏数据（一）根据对应总账账户的期末余额直接填列（二）根据相关总账账户的期末余额计算填列资产负债表中，需要根据相关总账账户的期末余额计算填列的项目有“货币资金”和“存货”两个项目。项目二编制财务报表1、“货币资金”项目“货币资金

7、”项目“期末余额”栏金额＝“库存现金”总账账户的期末借方余额＋“银行存款”总账账户的期末借方余额＋“其他货币资金”总账账户的期末借方余额项目二编制财务报表2、“存货”项目“存货”项目“期末余额”栏金额＝　“材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法）＋“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际成本法）＋“原材料”总账账户的期末借方余额＋“周转材料”总账账户的期末借方余额＋“生产成本”总账账户的期末借方余额＋“委托加工物资”总账账户的期末借方余额＋“库存商品”总账账户的期末借方余额项目二编制财务报表

8、＋“自制半成品”总账账户的期末借方余额＋“发出商品”总账账户的期末借方余额＋“委托代销商品”总账账户的期末借方余额＋“受托代销商品”总账账户的期末借方余额－“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额＋“材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划成本法）－“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额项目二编制财务报表（三）根据总账账户所属有关明细账户的期末余额分析填列1、“应收账款”项目和“预收账款”项目（1）“应收账款”项目“应收账款”项目“期末余额”栏金额＝“应收账款”明细账账户的期末借方