论旅游企业流动资产的核算.ppt

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1、旅游企业流动资产的核算5.1旅游企业货币资金的核算5.1.1货币资金概述货币资金是旅游企业所拥有的处于货币形态的经营资金，是流动资产的重要组成部分。它包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金收支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。5.

2、1.2现金的核算1.现金的管理1）现金使用范围的规定(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2）库存现金限额的规定3）现金收支的规定(1)企业现金收入应于当日送存其开户银行。(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行

3、提取，不得从本企业的现金收入中直接支付自己的支出（即坐支）。(3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(4)企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。(5)不准谎报用途套取现金。(6)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。(7)不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。2.现金的核算为了反映库存现金收入、支出和结存情况，企业应设置“现金日记账”，现金日记账是

4、按照现金收付业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的一种序时明细账。5.1.3银行存款的核算1.银行存款的管理中国人民银行发布的《银行账户管理办法》规定，银行账户划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。按《银行结算制度》的规定，旅游企业在银行开支的账户，不得出租、出借给其他单位或个人使用。银行的账户里必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和

5、远期支票。收支凭证必须如实填明款项来源或用途，不得弄虚作假，不得套取现金。2.银行存款的核算为总括反映银行存款的收入、支出和结存情况，在总分类核算中应设置“银行存款”账户。存入款项时，借记本账户，贷记有关账户；支取款项时，借记有关账户，贷记本账户。借方余额表示期未存放在银行的货币资金的结存数额。银行存款的核算与现金核算一样，也应进行序时核算。旅游企业应按开户银行和存款种类等分别设置“银行存款日记账”，。3.银行存款余额的调整产生未达账项的四种情况为：（1）企业已经收款入账，而银行尚未收款入账；（2）企业已经付

6、款入账，而银行尚未付款入账；（3）银行已经收款入账，而企业尚未收款入账；（4）银行已经付款入账，而企业尚未付款入账；5.1.4其他货币资金的核算1.其他货币资金的内容（1）外埠存款，是指旅游企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购专户的款项。（2）银行汇票存款，是指旅游企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。（3）银行本票存款，是指旅游企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。（4）信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项，属于银行卡的一种。（5）信用证存款，是指旅游企业为取得信用证按规定存入

7、银行的保证金。（6）存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。2.其他货币资金的核算1）外埠存款的核算旅游企业将采购资金委托当地银行汇往采购地采购专户时，编制如下会计分录：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款采购人员报账时，应做如下会计分录：借：原材料（或材料采购、库存商品）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款多余外埠存款转回时，应做如下会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2）银行汇票存款的核算当旅游企业向银行提交“银行汇票委托书”，申请并经银行同

8、意签发给汇票和解讫通知时，应做如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款用汇票进行结算后，根据发票账单以及开户银行转来的汇票的原始凭证，应记：借：原材料（或材料采购、库存商品）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票存款多余款以及汇票超期等原因退回时，应记：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款3）银行本票存款的核算旅游企业向银行提交“银行本票申请书”并将