关税的含义、种类与征收.ppt

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1、第九章关税一、关税的含义与作用（一）关税的含义关税指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国出口商征收的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故关税又被称为关税壁垒。10/4/20211国际贸易理论关税特点（1）关税征收对象是进出境货物和物品（2）关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段（3）关税是间接税。关税在商品流通中征收，可将关税税额作为成本的一部分追加到进出口商品上，转嫁给消费者。海关指设立在关境上的国家行政管理机构，其职责是依法对进出口货物、货币、运输工具进行监管、征收关税、查禁走私、编制进出口统计等。

2、关境海关执行海关法令规章，行使管辖权，征收关税的领域称为关境。一般情况下，一国关境与国境完全重合，也有不一致的情况。关境﹥国境（几个国家结成关税同盟，对内取消一切贸易限制，对外建立统一关税10/4/20212国际贸易理论制度）；关境﹤国境（设有经济特区的国家）。（二）关税的作用征收关税的作用主要有两方面：一是增加本国财政收入（财政关税）；二是保护本国的产业和国内市场。最初征收关税的目的主要是为取得财政收入。随着关税财政收入作用逐渐减弱，关税的保护作用有所加强。保护关税的作用（1）提高税率加重进口商品的成本，削弱其竞争力，限制外国产品进口，保护国内同类产品生产。（2

3、）调整关税税率高低控制进出口商品数量，调节国内价格，保护国内供求平衡，以保护国内市场。关税的涉外作用。利用优惠关税待遇，改善国际关系；利用关税壁垒限制对方商品进口甚至惩罚或报复。10/4/20213国际贸易理论二、关税的种类（一）按征收的对象或商品流向分类1、进口税指进口商品进入一国关境时或从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商征收的一种关税（正常关税或进口正税）。进口税是保护关税的主要手段。一般选择关税升级的税率结构，即税率随着进口商品加工程度的提高而提高，工业制成品税率最高，半成品次之，原料等初级产品最低甚之免税。进口

4、税率税率可分为普通税率、最惠国税率和10/4/20214国际贸易理论普惠制税率三种。（1）普通税率如进口国未与商品来源国签定任何关税互惠条约，则对该国进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率（比优惠税率高1----5倍）。目前，少数国家只是作为其他优惠税率减税的基础。（2）最惠国税率指对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率.最惠国待遇指缔约国各方实行互惠,凡缔约国一方现在和将来给予第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。最惠国待遇的主要内容是关税待遇，最惠国税率是互惠的而且比普通税率低，有时差别很大。目前，多数国家签定多边最惠国待遇条约（WTO）或双

5、边最惠国待遇约，多边最惠国待遇条约（WTO）或双边最惠国10/4/20215国际贸易理论待遇约，因而，最惠国税率已成为正常的关税税率。最惠国待遇中规定有例外条款，如在关税同盟、自由贸易区等的国家间规定有更优惠的关税时，此时，最优惠待遇并不适用。（3）普惠制税率指发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税率的基础上减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且不是互惠的，而是单向的。因此，享受普惠制待遇能促进进出口。10/4/20216国际贸易理论2、出口税出口税是出口国家海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。目前，多数国家对绝大部分出口商品都不

6、征收出口税。少数国家征收出口税的主要目的（1）对出口量大商品征税，增加财政收入。（2）对出口原材料征税，以保障国内需要和增加国外生产成本，加强国内竟争力（3）为保障本国供应，对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格上涨。（4）控制和调节某些商品的出口数量，防止盲目出口，保持在国外市场的有利价格。3、过境税又称通过税或转口税，是一国海关通过其关镜再转运第三国的外国货物所征收的关税，10/4/20217国际贸易理论其目的主要是增加国家财政收入。目前，多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花税、登记费等。（二）按差别待遇和特定的实施情况分类按照差别待

7、遇和特定的实施情况，关税可分为进口附加税、差价税、特惠税和优惠税。1、进口附加税指进口国海关对进口的外国货物在征收进口正税之外，出于某种特定目的而额外加征的关税。进口附加税税率视征收的具体情况而定。进口附加税通常是一种临时性的特定措施，又称特别关税。其主要目的：应付国际危机、维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销、对某个国家实行歧视或报复。10/4/20218国际贸易理论进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五种形式。（1）反倾销税

8、指对实行倾