美国《萨班斯法案》的启示

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1、美国《萨班斯法案》的启示［提要］　本文通过分析美国实施《萨班斯法案》后会计信息披露监控体系的改善情况，结合我国国情，探讨其对完善我国证券法规，以提高我国上市公司会计信息质量，最终建立规范化的证券市场的启示。关键词：萨班斯法案；会计信息披露监控体系；证券市场中图分类号：f83　文献标识码：a原标题：美国《萨班斯法案》对完善我国证券法规的启示收录日期：2012年7月9日我国证券市场自上世纪九十年代初建立以来，接连发生了“琼民源”、“红光实业”、“郑百文”、“蓝田股份”、“东方电子”以及2005年的“科龙电器”美国《萨班斯法案》的启示［

2、提要］　本文通过分析美国实施《萨班斯法案》后会计信息披露监控体系的改善情况，结合我国国情，探讨其对完善我国证券法规，以提高我国上市公司会计信息质量，最终建立规范化的证券市场的启示。关键词：萨班斯法案；会计信息披露监控体系；证券市场中图分类号：f83　文献标识码：a原标题：美国《萨班斯法案》对完善我国证券法规的启示收录日期：2012年7月9日我国证券市场自上世纪九十年代初建立以来，接连发生了“琼民源”、“红光实业”、“郑百文”、“蓝田股份”、“东方电子”以及2005年的“科龙电器”美国《萨班斯法案》的启示［提要］　本文通过分析美国实

3、施《萨班斯法案》后会计信息披露监控体系的改善情况，结合我国国情，探讨其对完善我国证券法规，以提高我国上市公司会计信息质量，最终建立规范化的证券市场的启示。关键词：萨班斯法案；会计信息披露监控体系；证券市场中图分类号：f83　文献标识码：a原标题：美国《萨班斯法案》对完善我国证券法规的启示收录日期：2012年7月9日我国证券市场自上世纪九十年代初建立以来，接连发生了“琼民源”、“红光实业”、“郑百文”、“蓝田股份”、“东方电子”以及2005年的“科龙电器”等一系列重大上市公司舞弊案件。据中国证监会会计信息质量抽查显示，90%以上的上

4、市公司会计信息存在不同程度的失真。由此可以看出，目前我国上市公司会计信息披露失真的问题相当严重。本文结合美国《萨班斯法案》相关规定，谈一下对完善我国相关法规的借鉴意义。一、美国制定《萨班斯法案》的背景及其意义在接连发生了安然公司会计造假、世界通讯会计造假事件之后，美国的投资者遭受了巨大的经济损失，更为严重的是打击了投资者的信任，从而对美国的资本市场造成了严重的损害。为了整顿资本市场秩序，重塑投资者信心，美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又被称作

5、《2002年萨班斯—奥克斯利法案》，简称《萨班斯法案》。该法案通过立法加强对财务制度和企业内部控制，并增加企业财务的透明度。对于加强美国上市公司会计信息质量监管有着重要意义。二、《萨班斯法案》对美国会计信息披露监控体系的影响（一）提高了对审计委员会成员的独立性和专业能力的要求。具体规定如下：1、审计委员会的五名委员应当全部是独立董事；2、委员会的每一名委员应全职工作，不可以在委员会任职的同时在其他任何机构中兼职。任何委员不可以参与会计师事务所（或sec规定的任何其他人员）的分红或从中收取财物；但若符合sec规定的条件，可以按照会计

6、师事务所标准的退休计划，领取固定的退休金；3、委员会的两名委员，而且只能有2名委员是符合1个州或更多州要求的注册会计师，本要求的前提是，如果两名委员中有1名是主席，他（她）在委员会任职前至少5年不曾是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。（二）加强了外部审计（即注册会计师）的独立性。具体表现如下：1、《萨班斯法案》修改了1934年的《证券交易法》，禁止会计师事务所为审计客户提供簿记服务以及与会计记录或财务报表相关的其他服务、财务信息系统设计与实施服务、评估或估价服务、精算服务、内部审计外包服务、管理职能或人力

7、资源服务、经纪人、投资顾问或投资银行服务、法律服务以及与审计无关的专家服务、公众公司监察委员会根据有关规则认为不可提供的其他服务。另外未被明确列入禁止清单的其他的非审计服务也要经过审计师委员会的事先批准；2、审计合伙人和复核合伙人每5年必须轮换；3、如果公司的现任高层财管人员在一年之内曾被某一会计师事务所雇佣并参与了对该公司的审计，那么该会计师事务所不能向该公司提供任何审计业务；4、审计准则的制定权交给了上市公司审计委员会，将注册会计师行业的监管模式由自我监管改为公共监管。（三）加大了对相关经济违法行为的处罚力度，并延长了起诉证券

8、欺诈犯罪的诉讼时效。具体规定有：1、故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2，500万美元；2、起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3年和被发现起1年分别延长为5年和2年。三