萨班斯法案的启示—加强内部控制

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1、萨班斯法案的启示—加强内部控制关键字：萨班斯法案内部控制审计刑事责任萨班斯法案它现在出台其实是有着一个非常深刻的历史背景的。在40年代的美国，内部控制制度出现的初期，它就是以一种“内部牵制制度”的形式出现的。它的出发点很简单，就是将一项由一个人做让人不放心的业务，同时交给两位或两位以上的人去实施，客观上造成实施人之间的一种相互牵制关系，从而预防可能发生的差错。1992年，美国五家会计协会（注会协会、会计协会、内部审计师协会、管理会计协会以及财务管理协会）组成了一个委员会叫COSO（mitteeofSponsorin

2、gOrganizations）。COSO委员会把内部控制系统化，提出内部控制的三大目的：即取得经营效果和效率，确保财务报告的可靠性和遵循适当的法律法规。COSO提出了著名的COSO模型，认为内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督五项要素构成。COSO的内部控制模型在世界各地的企业界里盛行了10年。但在2001年岁末，美国最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的安然公司(Enron)宣告破产，由于安然、世通事件，美国500强中的前几名的公司一下子轰然倒塌，使得全球的投资者对美国的资本

3、市场都产生了怀疑。所以，在这种情况下，美国就以最快的速度、以最坚定的决心，在2002年7月25日，美国发布了《萨班斯-奥克斯莱法案》（《2002公众公司会计改革和投资者保护法案》，英文是Sarbanes－OxleyAct，简称SOX），2004年开始对美国本土的公司实施，可以说把萨班斯法案称为美国整个国家的救亡运动也不为过，其意义非常深远。由此可知，加强内部控制是资本市场经济发展的必然趋势，它关系到投资者及整个国家的利益。SOX法案的核心是内部控制，体现在它的第404章，内容分为两部分。（一）这个法案要求详细地披露

4、内控的评价标准，有两个层次，一个层次是管理层自己要建立一个很完善的内控的体系，还要在公司治理结构这个层面，要在董事会里面成立审计委员会，自己公司的内部要负责内部控制的评价标准、评价的方法、评价的流程，自己要出来一个内部控制的评价结果。又要通过外部的审计机构来对它的公司管理层做的内控的方法、内控的标准、内控的流程，对管理层做出内控评价的结果要做一个审计。另外还要求在公司里面要推行信息系统做内控流程的固化。（二）是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任，比如，规定销毁审计档案最高可判10年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档

5、案最高可判20年监禁；为强化公司高管层对财务报告的责任，要求公司高管对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了10年或20年的刑事责任。这与持枪抢劫的最高刑罚一样了。如果说要借鉴萨班斯法案，总体上有四点是我们应该要倡导的：　　第一萨班斯法案实际上是保护公众投资者的权益，公众都是中小投资者，这是需要中国借鉴的，这是我们最为欠缺的。美国萨班斯法案也说明了传统的三个市场的制衡，是不能解决人自私的本性，不能约束好。在中国仍有缺乏诚信、扼杀信誉的情况下，如果把这个法律其中好的借鉴过来，对中国企业提升竞争力、提升管

6、理水平、规范运营都是有好处的。因此，要把现在证券监督的部门法规上升到一部完整的法，一部严格的法。力争通过未来一段时间的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制。第二涉及到刑法的惩罚。确实造成了一种很大的真正有效的威慑作用。惩罚确实对国有企业来说，如果责任落实到个人，其实就可以通过立法，通过外部强制性的责任落实到个人，有的国有企业老是虚位、缺位，本身很难管理，通过这样一个外部强制就可以解决。责权利对称以

7、后，可能以后对公司内部的管理、透明度都会有一个革命性的变化。从这一点来看，正面的意义应该说对中国的公司有很大的启示，因为中国的上市公司得公司治理、内控这方面要求太松了，而不是太严了，从这方面我觉得应该值得借鉴。第三SOX法案是为了防患于未然，这也许是内部控制的真义。但更重要的是要建立起一批专业的有操守的职业经理人队伍，形成基于价值的管理的文化理念，把企业经营搞好。这好比为了预防疾病，我们需要定期体检，但更重要的是体育锻炼，增强体质，提高免疫力，清除患病的根源。第四，要有一大批有操守、有能力、能够自觉地来执行职业道德

8、的专业中介机构。并制定出一套能够规范会计师事务所内部治理、严格会计师事务所内部管理的规范体系，指导建立“权益清晰、决策科学、管理和谐、持续发展”的事务所内部治理结构和治理机制。同时我们应针对企业的问题和实际承受能力制定合理的外部审计方案，要知道过高审计成本对企业也是一种风险。：马姝燕文章：郑州市朗迪信息技术有限公司