关于企业隐瞒收入私设“小金库”问题的思考.doc

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1、关于企业隐瞒收入私设“小金库”问题的思考摘要：作者结合工作实务，通过对某服务行业浴池、食堂营业收入审计，揭示其利用循环使用流通“代金卷”的管理漏洞，大肆截留隐瞒营业收入，私设“小金库”进行集体私分的舞弊案例。旨在通过审计案例分析，与同行•交流体会，探讨改进措施，提高审计水平，促进企业健康运行。关键词：审计程序小金库代金卷措施当前，一些浴池、餐饮服务行业日常经营中普遍采用消费者先购票后消费的经营方式，有些浴池、食堂服务行业还采用传统的循环使用流通“代金卷”形式进行核算经营，我认为这种管理模式容易在营业收入的计量确认环节产生隐瞒收入的舞弊行为，应

2、引起相关监管部门的高度重视。笔者工作中曾对该行业进行过审计,发现在循环使用流通“代金卷”管理上存在风险漏洞，并查出了一起利用流通“代金卷”截留营业收入私设“小金库”集体私分的舞弊案例。本文就该案例屮所实施的主要审计程序和重大发现、案例分析及防范措施谈点体会。一、实施审计程序和审计发现(-)搜集重要信息重视审前调查20xx年，笔者参与执行一个审计项目，对某单位后勤服务中心的浴池、食堂经营情况进行审计，按实施方案和两名助审负责对该单位三年来的经营收入进行确认验证。经审前调查、进点座谈询问。我们初步收集资料和了解的信息主要有：1、被审单位近三年会计

3、报表、银行对账单、主要收入项目；2、会计核算收入确认的方法：该单位经营收入均以浴池、食堂负责人每天上缴所收回的“代金卷”面额为依据由会计向上缴人开出内部收据确认收入；3、“代金卷”印制管理使用情况：“代金卷”由出纳负责去印刷厂统一印制，一次性投入流通使用，三年来共印制两次，每次印制“代金卷”100万元；4、账务处理规则：印制的“代金卷”投入流通使用时做会计分录：借：库存“代金卷”200万元，贷：借入（印制）“代金卷”200万元；卖出“代金卷”时做会计分录：借：现金xx元，贷：库存“代金卷”xx元；浴池、食堂上缴营业收入“代金卷”时会计开具收据

4、做会计分录：借：库存“代金卷”xx元，贷：营业收入xx元。5、该单位只设经理一个领导岗位，全权负责经营管理工作，财务室配有一名专职出纳，会计由总务室主任兼任，□常业务一般都是出纳一人处理。（二）确定审计重点严谨审计程序经对以上资料信息进行综合分析，审计组认为：该单位内控体系不健全存在风险隐患，在“代金卷”印制、流通使用、收据管控、浴池和食堂缴款台账管理等四个环节对营业收入真实性具有证明和相互制衡作用。为此，审计组及时修改了审计实施方案和测试范围、方法及审计重点。我们把工作重心放在了实质性测试的'市'计环节。主要采用了测试、复核、点验和外部调查

5、取证等审计方法。首先实施了对“代金卷”从印制费用报销到印刷厂交货验收的穿行测试审计程序；二是对浴池、食堂缴款收据存根和台账与营业收入实施逐笔核对的复核审计程序；三是对库存没有开包流通使用的新“代金卷”每捆张数进行点验实施盘点审计程序,并派两名审计人员去印刷厂对“代金卷”包装规范标准和卬制数量进行了外部'市计调查取证程序；四是对现金和银行存款进行了突击盘点并固化了财务室的货币资金客观形态。（三）揪住审计线索获得重大发现通过执行以上审计程序，审计组获得了重大发现：1、货币资金盘点发现资金涨库和以出纳员名字开户的活期存折一本余额XX刀元；2、“代金

6、卷”每捆张数印刷厂均赠送5%的备品，印制两次共赠送10万元面值的“代金卷”；3、浴池、食堂的缴款台账依据缴款收据登记，3年来合计金额却比会计账目3年來实现的营业收入合计金额多xx万元。该单位截留收入私设“小金库”的尾巴被审计组揪了出来，同时审计组分析认为出纳一个人经办印制“代金卷”有隐瞒出售账外备品“代金卷”收现金不计账的可能。审计组立即将这些情况向主管审计领导进行了汇报，经研究，领导决定紧急成立纪委审计联合调查组，采取如下措施：1、审计组与纪委联合对会计、出纳和单位负责人分别进行单独谈话；2、冻结资金，封存财务账目；3、会计、出纳停职接受进

7、一步调查；4、加大审计力量对该单位财务账目进行全血检查并视情况进行延伸审计。通过近3个月的审计调查取证，很快印证了审计组的判断，查清了该单位从经营浴池、食堂以来共截留营业收入xx万元，以发奖金为名集体私分xx万元，余额XX万元的事实;查证核实了出纳员将出售账外“代金卷”收到的现金不计账存入个人存折的事实。联合调查组追回并没收了全部非法所得，为国家挽回了损失，同时对触犯刑法的相关责任人移交司法机关予以追究。该案例在被审计单位职工中引起了强烈的振动，给干部和财务人员上了一堂生动的法制警示教育课。二、审计案例分析(-)法制观念淡薄、私欲膨胀、权力缺

8、乏有效监督是滋生小金库的上壤。该单位只有一名领导，一人说了算，大权独揽，对领导权力的监督除了上级年终进行一次履行性考评象征性征求一下单位职工代表意见外，单位内部对其